07 個人所得稅的計算

個人所得稅針對的是員工工資薪金所得，這里要明確的一點是，企業的飯補、交通補、車補、房補等福利性補貼如果以貨幣方式發放，均應計個人所得稅。

（1）個人所得稅累進稅率表

根據國家最新《個人所得稅法》，自2018年10月起，企業按照最新的七級超額累進稅率表計算個人所得稅，個人所得稅計算的速算表適用于工資和薪金所得。

表2-14 七級超額累進稅率表

計算方式：

個人所得稅額=（應納稅所得金額-起征點）×稅率-速算扣除數

起征點也叫免稅額，最新數據為5000元，起征點調整的目的是降低中低收入者的稅收負擔，加大稅收調節收入分配的力度。

應納稅所得金額=個人工資總額-專項扣除-專項附加扣除

●專項扣除：主要是五險一金；

●專項附加扣除：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，主要包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除的標準。

【特別提示】

（1）應納稅所得金額：對員工而言，全年要按照綜合所得納稅，四項勞動性所得包括工薪所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得；

（2）關于專項附加扣除中的子女教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人均采用標準定額扣除，具體扣除標準詳見2018年12日13日《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》。

（3）個人所得稅既可通過企業和組織申報按月扣除，也可通過“個人所得稅App”自行申報，專項附加扣除實行年度匯算清繳。

（4）年終獎如何計算個人所得稅：居民個人取得全年一次性獎金符合國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發[2005]9號）》規定的，在2021年12月31日前不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額按照“月度稅率表”確定適用稅率和速算扣除數單獨計算納稅。但從2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金需要并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

Human Resources 經驗分享

個人所得稅改革是2018年度社會熱點話題，感興趣的讀者在網上可搜索到很多關于個人所得稅的文章，里面都有非常詳細的介紹，例如《個稅專項扣除辦理途徑》《個稅App填報專項扣除信息》《個稅專項扣除常見疑問》等。