人口老齡化背景下的稅制演進(jìn)趨向研究
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就。近30年來，經(jīng)濟(jì)持續(xù)保持近兩位數(shù)的增長速度，經(jīng)濟(jì)總量每7年多翻一番，這在人類歷史上是前所未有的。但我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，隨著我國人口老齡化進(jìn)程的加快，過去主要以高儲蓄、高投資和廉價勞動力來推動的經(jīng)濟(jì)增長方式難以維持。隨著我國人口老齡化進(jìn)程的加快，人口結(jié)構(gòu)變動所帶來的負(fù)面影響開始顯現(xiàn)。稅收制度是政府籌集公共資金的主要工具，是以國家政權(quán)為保證的強(qiáng)制性制度約束。作為生產(chǎn)關(guān)系的一種，稅收規(guī)模的大小和稅收制度的構(gòu)成最終要受到生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約。因而，學(xué)者們從宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長的適應(yīng)性和稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的適應(yīng)性兩個主要方面對稅制問題開展了大量的研究。但總體而言，關(guān)于人口老齡化對稅制演進(jìn)影響的研究相對較少。從新古典生產(chǎn)函數(shù)來看，國民收入增長率等于勞動人口增長率乘以勞動收入份額加上資本增長率乘以資本收入份額，再加上科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步率。短期內(nèi)在沒有科學(xué)技術(shù)水平大幅提升的條件下，勞動力人口的減少會導(dǎo)致國民收入增長率的下降。因而，從生產(chǎn)函數(shù)出發(fā)，人口老齡化進(jìn)程的加快，將導(dǎo)致一國產(chǎn)出規(guī)模和生產(chǎn)中要素組合的變化。作為生產(chǎn)力要素，勞動力規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動最終會導(dǎo)致稅收規(guī)模和稅制構(gòu)成的變動。可見，人口老齡化進(jìn)程的加快，會影響到一國的生產(chǎn)力水平和生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)，而這種影響又將通過一國的生產(chǎn)力水平和生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)傳導(dǎo)致一國的稅收制度設(shè)計(jì)上，并最終推動該國的稅制變革。因而，在人口老齡化背景下，研究人口結(jié)構(gòu)變動對稅制演進(jìn)的影響，既有理論意義又有現(xiàn)實(shí)意義。本書在人口老齡化背景下，以人口結(jié)構(gòu)變動為出發(fā)點(diǎn)，考查了人口結(jié)構(gòu)變動對宏觀稅負(fù)水平和稅制結(jié)構(gòu)的影響。就宏觀稅負(fù)水平而言，人口老齡化下養(yǎng)老保障稅費(fèi)的剛性增長是推動一國宏觀稅負(fù)水平升高的最直接動因。從稅制構(gòu)成來看，現(xiàn)實(shí)中不論一國具體稅種如何定義，稅收最終課征于勞動、資本和消費(fèi)三大“隱性稅基”。人口老齡化下，勞動力供給的相對或絕對減少，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會引發(fā)勞動力供給、資本積累和消費(fèi)需求的連鎖反應(yīng)，進(jìn)而影響稅制構(gòu)成的演進(jìn)趨向。
·11.1萬字
