中小公司財務報表的稅務導向

請看下面這段對話，對話的雙方是某小公司的會計小張與公司老板兼總經理王總，時間是年底12月。

王總：小張，我這個月還有2萬元餐票，和客戶吃飯的。現在是年底，你趕快做到今年的費用當中。

小張：王總，不行啊。咱們今年的餐票已經超過0.5%了，多了也沒法入賬！

根據前面的內容，我們知道企業應該有兩類報表同時存在，一類是反映公司盈利能力的財務會計報告，一類是給稅務機關計算稅收的稅務會計報告。可是上面這段對話讓我們發現，會計小張并不打算把王總的餐費做到公司的財務賬本中，當然也不會出現在公司的報表中了。如果王總的餐費確實是和客戶吃飯產生的，這些交易就應該被記到公司的賬本中，以保證財務數據的完整性以及客觀反映公司盈利能力。

為什么小張不認為她應該把這2萬元費用記入公司的賬本呢？正規的做法應該是怎樣的？

正確的流程應該是這樣的：小張把王總的餐票核實之后，記錄在公司的賬本里，根據這個賬本做出公司的財務會計報告。當小張給稅務局報稅時，把超過0.5%的部分從費用中調整出去（財務術語叫作“納稅調整”，當然還有其他可能發生的納稅調整），然后做出另外一套符合稅務機關標準的稅務會計報告。

通常大公司都是按照上述流程做的。上市公司的年報是財務會計報告，上市公司的財務部或稅務部在報稅時也會單獨出一份稅務會計報告，不過這份報告并不會對外部人員公開。

但是對小公司而言，財務人員有限，出兩套報告實在是很麻煩的事情。所以，變通的方式是：很多小公司的會計都有和小張一樣的思維方式，他們把稅務會計報告的標準作為公司做賬的標準，這樣一來只維護一套稅務報表的數據即可，而財務會計報告也做得和稅務會計報告一模一樣。財務會計報告主要是給股東、債權人和監管機構看的。對一個小公司而言，財務會計報告的需求被弱化了，原因為：

1.股東基本上就是主要管理者，他們通過對公司的實際控制來掌控公司的盈利能力（這樣做是否足夠，我們后面再進行分析）。

2.當一個小公司需要更多的資金時，主要的資金來源可能是：

（1）現有的幾個股東拿出更多的錢；

（2）抵押公司或者股東的資產以取得銀行貸款；

（3）選擇要好的一些朋友投資入股（朋友之所以會入股并不是基于分析這家公司的財務報表，而是出于對股東的信任和了解）；

……

所以，對小企業來講，股東、債權人并不需要通過財務會計報告來分析公司盈利能力的現狀以確定是否給公司更多的資金。財務會計報告在小公司融資時并不起很大的作用。

隨著企業的不斷發展壯大，這種稅務導向的財務會計報告顯示出越來越多的弊端：

◆公司的老板也不知道到底自己賺沒賺錢、賺了多少錢；

◆管理層需要進行決策時，財務信息不完整，難以支持決策；

◆需要大規模融資時，現有的財務報表不能反映公司真實的盈利能力，很難吸引到潛在投資人。