中小公司財(cái)務(wù)報(bào)表的稅務(wù)導(dǎo)向

請(qǐng)看下面這段對(duì)話，對(duì)話的雙方是某小公司的會(huì)計(jì)小張與公司老板兼總經(jīng)理王總，時(shí)間是年底12月。

王總：小張，我這個(gè)月還有2萬元餐票，和客戶吃飯的。現(xiàn)在是年底，你趕快做到今年的費(fèi)用當(dāng)中。

小張：王總，不行啊。咱們今年的餐票已經(jīng)超過0.5%了，多了也沒法入賬！

根據(jù)前面的內(nèi)容，我們知道企業(yè)應(yīng)該有兩類報(bào)表同時(shí)存在，一類是反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，一類是給稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算稅收的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。可是上面這段對(duì)話讓我們發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)小張并不打算把王總的餐費(fèi)做到公司的財(cái)務(wù)賬本中，當(dāng)然也不會(huì)出現(xiàn)在公司的報(bào)表中了。如果王總的餐費(fèi)確實(shí)是和客戶吃飯產(chǎn)生的，這些交易就應(yīng)該被記到公司的賬本中，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性以及客觀反映公司盈利能力。

為什么小張不認(rèn)為她應(yīng)該把這2萬元費(fèi)用記入公司的賬本呢？正規(guī)的做法應(yīng)該是怎樣的？

正確的流程應(yīng)該是這樣的：小張把王總的餐票核實(shí)之后，記錄在公司的賬本里，根據(jù)這個(gè)賬本做出公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。當(dāng)小張給稅務(wù)局報(bào)稅時(shí)，把超過0.5%的部分從費(fèi)用中調(diào)整出去（財(cái)務(wù)術(shù)語叫作“納稅調(diào)整”，當(dāng)然還有其他可能發(fā)生的納稅調(diào)整），然后做出另外一套符合稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

通常大公司都是按照上述流程做的。上市公司的年報(bào)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，上市公司的財(cái)務(wù)部或稅務(wù)部在報(bào)稅時(shí)也會(huì)單獨(dú)出一份稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不過這份報(bào)告并不會(huì)對(duì)外部人員公開。

但是對(duì)小公司而言，財(cái)務(wù)人員有限，出兩套報(bào)告實(shí)在是很麻煩的事情。所以，變通的方式是：很多小公司的會(huì)計(jì)都有和小張一樣的思維方式，他們把稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)作為公司做賬的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來只維護(hù)一套稅務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)即可，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也做得和稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一模一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要是給股東、債權(quán)人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)看的。對(duì)一個(gè)小公司而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的需求被弱化了，原因?yàn)椋?/p>

1.股東基本上就是主要管理者，他們通過對(duì)公司的實(shí)際控制來掌控公司的盈利能力（這樣做是否足夠，我們后面再進(jìn)行分析）。

2.當(dāng)一個(gè)小公司需要更多的資金時(shí)，主要的資金來源可能是：

（1）現(xiàn)有的幾個(gè)股東拿出更多的錢；

（2）抵押公司或者股東的資產(chǎn)以取得銀行貸款；

（3）選擇要好的一些朋友投資入股（朋友之所以會(huì)入股并不是基于分析這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是出于對(duì)股東的信任和了解）；

……

所以，對(duì)小企業(yè)來講，股東、債權(quán)人并不需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來分析公司盈利能力的現(xiàn)狀以確定是否給公司更多的資金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在小公司融資時(shí)并不起很大的作用。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這種稅務(wù)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顯示出越來越多的弊端：

◆公司的老板也不知道到底自己賺沒賺錢、賺了多少錢；

◆管理層需要進(jìn)行決策時(shí)，財(cái)務(wù)信息不完整，難以支持決策；

◆需要大規(guī)模融資時(shí)，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映公司真實(shí)的盈利能力，很難吸引到潛在投資人。