第二章　小微酒店餐飲企業(yè)貨幣資金的核算

第一節(jié)　庫(kù)存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金，又稱(chēng)為庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款；廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

小微酒店餐飲企業(yè)（如無(wú)特殊說(shuō)明，下文中的小微酒店餐飲企業(yè)均簡(jiǎn)稱(chēng)為小微企業(yè)）的現(xiàn)金是指由財(cái)務(wù)或財(cái)務(wù)部門(mén)的出納人員保管的貨幣。對(duì)于小微酒店餐飲企業(yè)而言，現(xiàn)金收支是最為常見(jiàn)的結(jié)算形式，此類(lèi)企業(yè)更應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性，防止現(xiàn)金管理中各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

一、現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

（一）現(xiàn)金的使用范圍

在小微企業(yè)中，可用現(xiàn)金來(lái)支付的款項(xiàng)如圖2-1所示。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額

庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證日常零星開(kāi)支的需要，允許小微企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。各小微企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量、日常零星開(kāi)支現(xiàn)金需要量以及企業(yè)距離開(kāi)戶銀行遠(yuǎn)近等條件予以核定。開(kāi)戶銀行根據(jù)小微企業(yè)的實(shí)際情況，一般按照3～5天日常零星開(kāi)支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)小微企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，小微企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的小微企業(yè)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。

（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

小微企業(yè)收到現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；小微企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)按月向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額及其使用情況。小微企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。此外，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。

二、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算

小微企業(yè)為了從總體上反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)科目，收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。借方余額表示期末庫(kù)存現(xiàn)金的金額。小微企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，不在“庫(kù)存現(xiàn)金”科目中核算。

三、現(xiàn)金的明細(xì)分類(lèi)核算

為了系統(tǒng)、全面、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)現(xiàn)金的收支情況，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。每日終了，計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，并同庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，保證賬款相符。

現(xiàn)金日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁(yè)，借方欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，但對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，因?yàn)橹痪幹沏y行存款付款憑證，故此應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。每次辦理完收付款業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)出賬面余額。每日終了，將賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，月末與現(xiàn)金總賬核對(duì)，做到賬款相符、賬賬相符。

四、現(xiàn)金清查的核算

現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等。

對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章。如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行；如果賬款不符，如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)先減少“庫(kù)存現(xiàn)金”賬面數(shù)，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

例2-1

某酒店屬于小微企業(yè)，2019年在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額多出300元，無(wú)法查明原因。

發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額多出300元時(shí)：

無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后：

例2-2

某酒店屬于小微企業(yè)，2019年現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額短缺400元，經(jīng)查明，應(yīng)由該出納員賠償金額150元，另外250元屬于無(wú)法查明的其他原因。

發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額短缺400元時(shí)：

查明原因后：

例2-3

接例2-2，該企業(yè)收到上述出納人員賠款150元。