第二章　小微酒店餐飲企業貨幣資金的核算

第一節　庫存現金

會計范疇中的現金，又稱為庫存現金，是指存放在企業并由出納員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。狹義現金是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納人員保管作為零星業務開支之用的庫存現款；廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現金概念。

小微酒店餐飲企業（如無特殊說明，下文中的小微酒店餐飲企業均簡稱為小微企業）的現金是指由財務或財務部門的出納人員保管的貨幣。對于小微酒店餐飲企業而言，現金收支是最為常見的結算形式，此類企業更應嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性，防止現金管理中各種違法亂紀行為的發生。

一、現金管理制度

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度主要包括以下內容：

（一）現金的使用范圍

在小微企業中，可用現金來支付的款項如圖2-1所示。

（二）庫存現金的限額

庫存現金的限額是指為了保證日常零星開支的需要，允許小微企業留存現金的最高數額。各小微企業現金庫存限額應根據企業規模、業務量、日常零星開支現金需要量以及企業距離開戶銀行遠近等條件予以核定。開戶銀行根據小微企業的實際情況，一般按照3～5天日常零星開支的需要確定。邊遠地區和交通不便地區小微企業的庫存現金限額，可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現金限額，小微企業必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或減少庫存現金限額的小微企業，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

（三）現金收支的規定

小微企業收到現金，應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；小微企業支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”，因特殊情況需要“坐支”現金的單位，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應按月向開戶銀行報送坐支金額及其使用情況。小微企業從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財務部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。此外，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。銀行對于違反上述規定的單位，將按照違規金額的一定比例予以處罰。

二、現金的總分類核算

小微企業為了從總體上反映現金的收入、支出和結存情況，應設置“庫存現金”總分類科目，收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目；支付現金時，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。借方余額表示期末庫存現金的金額。小微企業內部各部門周轉使用的備用金，可通過“其他應收款”科目核算，不在“庫存現金”科目中核算。

三、現金的明細分類核算

為了系統、全面、連續、詳細地反映有關現金的收支情況，應設置“現金日記賬”。出納人員根據審核無誤的收款憑證、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記現金日記賬。每日終了，計算現金收入合計、現金支出合計及結余數，并同庫存現金數核對，保證賬款相符。

現金日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁，借方欄根據現金收款憑證登記，貸方欄根據現金付款憑證登記，但對于從銀行提取現金的業務，因為只編制銀行存款付款憑證，故此應根據銀行存款付款憑證登記現金日記賬的借方欄。每次辦理完收付款業務應及時結出賬面余額。每日終了，將賬面余額與庫存現金數核對，月末與現金總賬核對，做到賬款相符、賬賬相符。

四、現金清查的核算

現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核對。現金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的內容主要是檢查是否有挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金，以及賬款是否相符等。

對于現金清查的結果，應編制現金盤點報告單，注明現金溢缺的金額，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章。如果有挪用現金、白條抵庫情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金要及時送存銀行；如果賬款不符，如為現金短缺，應先減少“庫存現金”賬面數，同時借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；待查明原因后，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。如為現金溢余，應按實際溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；查明原因后，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業外收入”科目。

例2-1

某酒店屬于小微企業，2019年在現金清查時，發現庫存現金比賬面余額多出300元，無法查明原因。

發現庫存現金比賬面余額多出300元時：

無法查明原因，經批準后：

例2-2

某酒店屬于小微企業，2019年現金清查后，發現庫存現金比賬面余額短缺400元，經查明，應由該出納員賠償金額150元，另外250元屬于無法查明的其他原因。

發現庫存現金比賬面余額短缺400元時：

查明原因后：

例2-3

接例2-2，該企業收到上述出納人員賠款150元。