第二節　銀行存款

一、銀行結算制度

銀行存款是指小微企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。按國家規定，企業除了留存少量庫存現金以供日常零星開支需要外，其余現金都應存入銀行。目前小微企業可使用的支付結算方式主要有票據、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。其中票據又主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票等。

上述內容中，商業匯票的核算將分別在應收票據和應付票據的核算中介紹，銀行匯票、銀行本票和信用卡的核算將在其他貨幣資金的核算中說明。下面先就支票和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式的核算予以重點介紹。

二、銀行存款的總分類核算

為了總括反映銀行存款的收付及其結存情況，應設置“銀行存款”科目，向銀行存入款項時借記本科目，貸記有關科目；從銀行支出款項時借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。銀行結算方式見表2-1。

三、銀行存款的明細分類核算

為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況，小微企業應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁，借方欄根據銀行存款收款憑證登記，貸方欄根據銀行存款付款憑證登記。每日終了時應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計及結余數，定期與銀行轉來的對賬單核對相符。

有外幣銀行存款的小微企業，還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。

例2-4

某酒店屬于小微企業，2019年用銀行存款購入辦公用品一批，價款60000元，增值稅7800元，已通過銀行付款，材料已驗收入庫。做會計分錄如下：

例2-5

某酒店屬于小微企業，2019年購置一臺新的清潔設備，價款50000元，增值稅6500元，已通過銀行付款。做會計分錄如下：

例2-6

某酒店屬于小微企業，2019年9月收到某購貨方歸還以前所欠貨款20000元。做會計分錄如下：

例2-7

某酒店屬于小微企業，2019年向銀行借款200000元，已存入銀行。做會計分錄如下：

例2-8

某酒店屬于小微企業，2019年收到某銀行的收款通知，收到某位新加入的股東投入的資金500000元。做會計分錄如下：

四、銀行存款的清查

銀行存款的清查是指小微企業銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉來的對賬單的余額進行的核對。雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于小微企業與銀行取得有關憑證的時間不同，而發生的一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。未達賬項存在的情況如圖2-2所示。

對上述未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

例2-9

某酒店屬于小微企業，2019年12月31日銀行存款日記賬的余額為35250元，銀行轉來對賬單的余額為63750元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

（1）小微企業送存轉賬支票30000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）小微企業開出轉賬支票22500元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（3）小微企業委托銀行代收某公司購貨款37500元，銀行已收妥并登記入賬，但小微企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代小微企業支付電話費1500元，銀行已登記小微企業銀行存款減少，但小微企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

根據上述資料編制“銀行存款余額調節表”見表2-2。