第三節　其他貨幣資金

其他貨幣資金是指小微企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。為了反映和監督小微企業其他貨幣資金的結支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”科目，小微企業增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反會計分錄。期末借方余額反映小微企業實際持有的其他貨幣資金。同時，“其他貨幣資金”科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發放銀行、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“外埠存款”等進行明細核算。

一、外埠存款

外埠存款是指小微企業為了到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地所開立的采購專戶的款項。小微企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購人員交來供應單位發票等報銷憑證時，借記“在途物資”“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。

例2-10

某酒店屬于小微企業，2019年到外地某市采購，匯往該市某銀行辦事處資金78000元，采購員赴該市采購各種物資共67800元，支取差旅費5000元，采購結束，銀行將余款轉回采購企業開戶銀行。做會計分錄如下（一般納稅人增值稅稅率為13%）：

匯出采購資金時：

收到采購員交來的發票賬單：

收到銀行轉賬通知，余款已轉回：

采購員回來，報銷差旅費：

二、銀行匯票存款的核算

銀行匯票是指由小微企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。小微企業向銀行申請辦理銀行匯票時，應填寫“銀行匯票委托書”，將款項交存出票銀行。其會計處理如圖2-3所示。

三、銀行本票存款的核算

銀行本票是指小微企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。采用銀行本票進行結算時，小微企業應填寫“銀行本票委托書”，將款項交存銀行。其會計處理如圖2-4所示。

四、信用證保證金存款的核算

信用證保證金存款是指購貨方或進出口人申請銀行開立信用證時，按銀行規定交存的一筆押金。其會計處理如圖2-5所示。

五、信用卡存款的核算

信用卡存款是指小微企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。小微企業應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，領取信用卡。其會計處理如圖2-6所示。

六、存出投資款的核算

存出投資款是指小微企業已存入證券公司但尚未進行短期證券投資的資金。其會計處理如圖2-7所示。