第四節　應收款項涉及的稅務問題

一、利用往來科目隱瞞收入的問題

例3-10

2019年4月，某小型酒店向某公司銷售產品，結算后卻不確認收入，而是首先按相同金額用資金支付一筆款項作為預付賬款核算，即借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”或“庫存現金”，讓人誤以為是購買物品所支付的預付款，之后某個時間再將此收入的資金做相反的會計分錄，即借記“銀行存款”或“庫存現金”，貸記“預付賬款”，視同退款。

分析：該賬務處理違反了稅法的相關規定。預付賬款是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項，一般按實際付出的金額入賬。但在有些企業中，預付賬款卻不是真正意義上的預付資金，而是發揮隱瞞收入的作用。該案例中采取的方式，就是在取得收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目，以后再借記“預付賬款”科目，貸記“庫存現金”科目進行銷賬，其目的就是隱匿收入、偷逃稅金。

二、隱瞞購銷業務

例3-11

A公司是B酒店的長期客戶，平時住宿和就餐的費用都是掛賬核算。B酒店相應的賬務處理為借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”。年底收到欠款進行結算時，B酒店的賬務處理本應該為借記“銀行存款”或“庫存現金”，貸記“應收賬款”，但是由于B酒店需要向A公司購買用品，于是雙方私下達成協議，A公司可以用所欠賬項抵銷B酒店所購的用品款，雙方都不再反映應收賬款、收入等科目。

分析：該賬務處理違反了稅法的相關規定。應收賬款是核算企業因銷售商品、材料和提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費。小型酒店餐飲企業向消費單位提供住宿或餐飲服務而產生的應收賬款，應該按時反映，及時收回，不能因為小型酒店餐飲企業也向消費公司購買物品，往來款項就不在賬面上反映。雙方這么做是因為要達到收入支出賬外核算，以此規避相關稅費。