7.1 國家稅收減免政策

2019年1月18日，財政部發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（以下簡稱《通知》），該《通知》對新創立的小微企業給予了力度很大的稅收減免，如圖7-1所示。

其中，主要的稅收優惠、條件及計算方法如下。

① 免征增值稅：月銷售額10萬元以下（含10萬元）的增值稅小規模納稅人。

② 放寬小型微利企業的條件：不再區分工業企業和其他企業，統一按照“從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件”，如表7-1所示。

③ 企業所得稅稅收優惠計算：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

例如，C企業2019年第一季度預繳企業所得稅時，經過判斷不符合小型微利企業條件，但是此后的第二季度和第三季度預繳企業所得稅時，經過判斷符合小型微利企業條件。

那么，C企業在第一季度至第三季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納所得稅額分別為50萬元、100萬元、200萬元。

實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程，如圖7-2所示。

因此，符合小型微利企業條件的企業可以多關注國家相關稅收減免政策，以便在減少繳稅負擔的同時為自己爭取更多的發展資金。