第1章 我國企業(yè)社保繳納現(xiàn)狀

1.1 研究背景

我國“五險一金”的總費用占到了企業(yè)職工工資的40%左右，按照以往的標(biāo)準(zhǔn)，養(yǎng)老保險總費率為單位繳費20%、個人繳費8%，失業(yè)保險費率為2%，僅這兩塊總費率就達到企業(yè)工資總額的30%左右。孫祁祥（2001）指出，與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）中的國家相比，我國社保繳費比例明顯偏高，僅僅比葡萄牙、西班牙、荷蘭、意大利和丹麥等國低。費爾德斯坦和李本（Feldstein ＆ Liebman）（2006）指出，中國高于世界平均水平的社保繳費率阻礙了社會保障體系的運行和持續(xù)發(fā)展，并且導(dǎo)致了經(jīng)濟發(fā)展效率的低下。

目前我國社保繳費比率過高，增加了企業(yè)的勞動力成本，也造成了很多企業(yè)和個人逃避繳費的現(xiàn)象。中國的社會保險制度始于20世紀(jì)90年代初，從原有依托于企業(yè)福利的勞動保險過渡到按地區(qū)統(tǒng)籌的社會保險，覆蓋面從國有企業(yè)逐步向其他類型的所有制企業(yè)擴展，但社會保險參保率的增長卻較為緩慢，到2010年年底參加養(yǎng)老保險的職工占城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)的比例仍不到60%，其他社會保險項目的參保率更低。1999年的《社會保險費征繳暫行條例》及2007年的《中華人民共和國勞動合同法》（以下簡稱《勞動合同法》）均明確規(guī)定社會保險的征繳范圍為城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)與職工，但對企業(yè)的審計顯示，企業(yè)繳費不足的現(xiàn)象較為普遍。2002年北京市社保情況專項審查發(fā)現(xiàn)，存在少繳社保費的企業(yè)占審核總數(shù)的61%；上海市人力資源和社會保障局2002—2004年的審計結(jié)果也有類似的發(fā)現(xiàn)，繳費不足的企業(yè)占到80%左右；到2010年年末，參保職工占城鎮(zhèn)就業(yè)的比重中，養(yǎng)老保險最高，為56%，醫(yī)療保險為51%，失業(yè)保險為39%，工傷保險為48%。近年來全國層面的數(shù)據(jù)并未公布，但諸多文獻表明，企業(yè)逃費或欠費現(xiàn)象依然是一個嚴重的問題。

大量企業(yè)逃費或欠費的主要原因是參加社會保險增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。尤其是對于大量的中小企業(yè)，其競爭的主要優(yōu)勢來自低廉的勞動力成本，因而為了降低勞動力成本，中小企業(yè)逃避繳費的現(xiàn)象更加普遍。更為嚴重的是，一方面，如果大量的企業(yè)不參加社保，就會導(dǎo)致保費收入減少。孫祁祥（2001）提出，為保證基金平衡，社保機構(gòu)不得不提高費率，于是會導(dǎo)致更多的企業(yè)無法支付社保，由此形成惡性循環(huán)。另一方面，地方政府為減輕本地企業(yè)的繳費負擔(dān)也會放松對征繳的管制，縱容了企業(yè)的逃費行為。貝利和特納（Bailey ＆Turner）（2001）及伊夫和麥金農(nóng)（Enoff ＆ Mckinnon）（2011）指出，征繳率較低亦反映出地方政府對于社會保險繳費的執(zhí)行力度不夠，這也是發(fā)展中國家普遍存在的問題。劉強軍（2011）提出，我國社保費征收部門有社保經(jīng)辦機構(gòu)和地方稅務(wù)機構(gòu)兩種，社保經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的參保人數(shù)核定繳費額，地方稅務(wù)部門根據(jù)工資總額征收，通常在這個基礎(chǔ)上再打折，但兩種方式都未明確對征繳部門進行約束和激勵。地方政府和員工的選擇在很大程度上與企業(yè)是一致的。吉莉安等（Gtllion et al.）（2000）和封進（2013）指出，在競爭的環(huán)境中，為留住資本，增加就業(yè)和稅收，提高本地企業(yè)的競爭力，政府可能通過放松監(jiān)管來降低企業(yè)實際繳費水平；袁志剛等（2009）提出，對一些低收入的員工，較高的社保繳費率會影響其自身的跨期消費選擇，限制了其當(dāng)前消費，因而也愿意接受企業(yè)不參保的安排。

近年來勞動力成本急劇上漲，中小企業(yè)生存壓力增大，企業(yè)為了降低成本，可能有更強的動機不繳社保。在金融危機期間，各地區(qū)都不同程度地降低了社保繳納的比例，以緩解企業(yè)的成本壓力。《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》就重點指出，“擴大參保繳費覆蓋面，適時適當(dāng)降低社會保險費率”。鑒于當(dāng)前經(jīng)濟形勢不景氣及企業(yè)利潤持續(xù)下滑的現(xiàn)狀，降低社會保險費率，為企業(yè)減負，成為應(yīng)有之舉。2016年4月13日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，為減輕企業(yè)負擔(dān)，增強企業(yè)活力，促進就業(yè)和增加職工現(xiàn)金收入，在2015年已適當(dāng)降低失業(yè)、工傷和生育三項社保費率的基礎(chǔ)上，從2016年5月1日起兩年內(nèi)，一是對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%的省份，將繳費比例降至20%；單位繳費比例為20%且2015年年底基金累計結(jié)余可支付月數(shù)超過9個月的省份，可以階段性地降低至19%。二是將失業(yè)保險總費率由現(xiàn)行的2%階段性地降至1%～1.5%，其中個人費率不超過0.5%。在此背景下，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《降低社會保險費率綜合方案》明確提出，自2019年5月1日起，進一步下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例至16%。

本書基于大量翔實的微觀數(shù)據(jù)，實證評估企業(yè)實際承擔(dān)的社保繳費負擔(dān)及社保負擔(dān)對企業(yè)生產(chǎn)、雇傭、投資決策等各方面產(chǎn)生的影響。本章的研究具體包括以下三個方面：

（1）基于詳細的宏觀、微觀數(shù)據(jù)，描述了地區(qū)及企業(yè)層面的社保繳納狀況。

（2）側(cè)重于從地區(qū)層面分析不同法定繳費率對實際參保行為的影響。

（3）從繳費負擔(dān)的角度，驗證多繳多得激勵對實際參保行為的影響。