第1章 我國企業(yè)社保繳納現(xiàn)狀

1.1 研究背景

我國“五險一金”的總費(fèi)用占到了企業(yè)職工工資的40%左右，按照以往的標(biāo)準(zhǔn)，養(yǎng)老保險總費(fèi)率為單位繳費(fèi)20%、個人繳費(fèi)8%，失業(yè)保險費(fèi)率為2%，僅這兩塊總費(fèi)率就達(dá)到企業(yè)工資總額的30%左右。孫祁祥（2001）指出，與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）中的國家相比，我國社保繳費(fèi)比例明顯偏高，僅僅比葡萄牙、西班牙、荷蘭、意大利和丹麥等國低。費(fèi)爾德斯坦和李本（Feldstein ＆ Liebman）（2006）指出，中國高于世界平均水平的社保繳費(fèi)率阻礙了社會保障體系的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，并且導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的低下。

目前我國社保繳費(fèi)比率過高，增加了企業(yè)的勞動力成本，也造成了很多企業(yè)和個人逃避繳費(fèi)的現(xiàn)象。中國的社會保險制度始于20世紀(jì)90年代初，從原有依托于企業(yè)福利的勞動保險過渡到按地區(qū)統(tǒng)籌的社會保險，覆蓋面從國有企業(yè)逐步向其他類型的所有制企業(yè)擴(kuò)展，但社會保險參保率的增長卻較為緩慢，到2010年年底參加養(yǎng)老保險的職工占城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)的比例仍不到60%，其他社會保險項(xiàng)目的參保率更低。1999年的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》及2007年的《中華人民共和國勞動合同法》（以下簡稱《勞動合同法》）均明確規(guī)定社會保險的征繳范圍為城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)與職工，但對企業(yè)的審計(jì)顯示，企業(yè)繳費(fèi)不足的現(xiàn)象較為普遍。2002年北京市社保情況專項(xiàng)審查發(fā)現(xiàn)，存在少繳社保費(fèi)的企業(yè)占審核總數(shù)的61%；上海市人力資源和社會保障局2002—2004年的審計(jì)結(jié)果也有類似的發(fā)現(xiàn)，繳費(fèi)不足的企業(yè)占到80%左右；到2010年年末，參保職工占城鎮(zhèn)就業(yè)的比重中，養(yǎng)老保險最高，為56%，醫(yī)療保險為51%，失業(yè)保險為39%，工傷保險為48%。近年來全國層面的數(shù)據(jù)并未公布，但諸多文獻(xiàn)表明，企業(yè)逃費(fèi)或欠費(fèi)現(xiàn)象依然是一個嚴(yán)重的問題。

大量企業(yè)逃費(fèi)或欠費(fèi)的主要原因是參加社會保險增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。尤其是對于大量的中小企業(yè)，其競爭的主要優(yōu)勢來自低廉的勞動力成本，因而為了降低勞動力成本，中小企業(yè)逃避繳費(fèi)的現(xiàn)象更加普遍。更為嚴(yán)重的是，一方面，如果大量的企業(yè)不參加社保，就會導(dǎo)致保費(fèi)收入減少。孫祁祥（2001）提出，為保證基金平衡，社保機(jī)構(gòu)不得不提高費(fèi)率，于是會導(dǎo)致更多的企業(yè)無法支付社保，由此形成惡性循環(huán)。另一方面，地方政府為減輕本地企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)也會放松對征繳的管制，縱容了企業(yè)的逃費(fèi)行為。貝利和特納（Bailey ＆Turner）（2001）及伊夫和麥金農(nóng)（Enoff ＆ Mckinnon）（2011）指出，征繳率較低亦反映出地方政府對于社會保險繳費(fèi)的執(zhí)行力度不夠，這也是發(fā)展中國家普遍存在的問題。劉強(qiáng)軍（2011）提出，我國社保費(fèi)征收部門有社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)兩種，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的參保人數(shù)核定繳費(fèi)額，地方稅務(wù)部門根據(jù)工資總額征收，通常在這個基礎(chǔ)上再打折，但兩種方式都未明確對征繳部門進(jìn)行約束和激勵。地方政府和員工的選擇在很大程度上與企業(yè)是一致的。吉莉安等（Gtllion et al.）（2000）和封進(jìn)（2013）指出，在競爭的環(huán)境中，為留住資本，增加就業(yè)和稅收，提高本地企業(yè)的競爭力，政府可能通過放松監(jiān)管來降低企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)水平；袁志剛等（2009）提出，對一些低收入的員工，較高的社保繳費(fèi)率會影響其自身的跨期消費(fèi)選擇，限制了其當(dāng)前消費(fèi)，因而也愿意接受企業(yè)不參保的安排。

近年來勞動力成本急劇上漲，中小企業(yè)生存壓力增大，企業(yè)為了降低成本，可能有更強(qiáng)的動機(jī)不繳社保。在金融危機(jī)期間，各地區(qū)都不同程度地降低了社保繳納的比例，以緩解企業(yè)的成本壓力。《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》就重點(diǎn)指出，“擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，適時適當(dāng)降低社會保險費(fèi)率”。鑒于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢不景氣及企業(yè)利潤持續(xù)下滑的現(xiàn)狀，降低社會保險費(fèi)率，為企業(yè)減負(fù)，成為應(yīng)有之舉。2016年4月13日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)就業(yè)和增加職工現(xiàn)金收入，在2015年已適當(dāng)降低失業(yè)、工傷和生育三項(xiàng)社保費(fèi)率的基礎(chǔ)上，從2016年5月1日起兩年內(nèi)，一是對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例超過20%的省份，將繳費(fèi)比例降至20%；單位繳費(fèi)比例為20%且2015年年底基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)超過9個月的省份，可以階段性地降低至19%。二是將失業(yè)保險總費(fèi)率由現(xiàn)行的2%階段性地降至1%～1.5%，其中個人費(fèi)率不超過0.5%。在此背景下，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《降低社會保險費(fèi)率綜合方案》明確提出，自2019年5月1日起，進(jìn)一步下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例至16%。

本書基于大量翔實(shí)的微觀數(shù)據(jù)，實(shí)證評估企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)及社保負(fù)擔(dān)對企業(yè)生產(chǎn)、雇傭、投資決策等各方面產(chǎn)生的影響。本章的研究具體包括以下三個方面：

（1）基于詳細(xì)的宏觀、微觀數(shù)據(jù)，描述了地區(qū)及企業(yè)層面的社保繳納狀況。

（2）側(cè)重于從地區(qū)層面分析不同法定繳費(fèi)率對實(shí)際參保行為的影響。

（3）從繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的角度，驗(yàn)證多繳多得激勵對實(shí)際參保行為的影響。