財務部是如何分工的

圖1-1反映了大多數企業財務部的內部分工。

圖1-1 財務部組織機構圖

工資福利和日常報銷這兩個團隊的工作對象主要是內部員工。所以對普通員工來說，接觸最多的應該是工資福利和日常報銷這兩個團隊。

工資發放、社保繳納、加班費計算、績效工資以及銷售傭金的計算一般都是工資福利團隊的工作職責。

通常各大公司會把員工零星報銷與差旅費報銷分開。員工在其常駐地發生的各項費用，如加班餐費、出租車費、快遞費等屬于零星費用；差旅中發生的餐費、機票費用、酒店費用等屬于差旅費。

業務支持團隊的工作對象主要是外部客戶、供應商等，他們負責對客戶收款（應收賬款）、向供應商付款（應付賬款）、收入確認、成本費用的確認等工作。業務部門，如銷售、市場、采購等部門會和這個團隊接觸較多。

報告部負責各種各樣的對外報告。以美國惠普公司為例，中國惠普有限公司（以下簡稱中國惠普）是美國惠普公司在華子公司。首先，中國惠普是一個在中國注冊的公司，財務部必須做出滿足中國監管機構及稅務要求的報告，這就是本地政府報告以及對當地稅務的稅務報告。其次，美國惠普是一家美國上市公司，中國惠普的財務數據要合并到美國惠普公司的報表中。而中國和美國的財務會計準則之間是有差異的，所以中國惠普的財務部還需要做出一份符合美國會計準則的報告提交美國總部，這就是總部報告。

資金部負責與資金有關的一切活動：現金預算、總部和分/子公司之間的現金調度、融資活動等。

上面的組織機構圖代表了大多數公司的財務部門組織架構。從財務理論上來界定，這些工作團隊都屬于財務會計。財務工作還有一個重要的分支：管理會計（Management Accounting）。管理會計和財務會計之間有什么區別呢？

請回憶一下之前提到的那個案例：

你是產品經理，目前有三個產品在你的管轄范圍內。上級給你一筆新的資金，這筆資金應該投到哪個產品上？（你首先需要知道這三個產品各自的盈利能力和投資回報率，然后才能做出決策。）

如果這家公司只有這三個產品，毫無疑問，財務部可以給出這三個產品加總在一起的總體利潤與回報。如果你要求財務部給出這三個產品各自的盈利能力與回報率，財務部很可能回復你：“對不起，這不是我們的工作范圍。”這個報告顯然不屬于本地政府報告（政府不要求知道貴公司每個產品的盈利能力），它也不屬于總部報告（美國證券監管部門也不需要知道單個產品的盈利能力），當然更不是稅務報告。財務部的拒絕是可以理解的。

那么單個產品盈利報告屬于什么報告，它又是由什么部門做出來的呢？這類報告是管理會計報告（Management Report），它存在的目的不是滿足外部的需求，而是滿足內部管理層做決策的需求。管理會計報告是由管理會計部門做出的。如果貴公司的財務會計也可以幫你做出類似的報告，只能說明財務會計在兼任管理會計的職責。

為什么在一般財務部組織機構圖中找不到管理會計部門呢？在很多世界500強企業，管理會計部門并不在傳統財務部門的編制里，而是隸屬于業務部門。因為管理會計是為了滿足業務部門的決策需求，這種管理關系的設置有利于業務部門更好地進行管理與決策，并且突出財務部門對于業務部門的服務性質。以下列出的職位或者部門屬于管理會計的范疇：

◆財務分析部（Financial Analysis）；

◆控制部（Controlling）；

◆戰略發展規劃部（常見于國企）。

管理會計近幾年在中國慢慢開始發展起來，越來越多的企業意識到財務會計報告遠遠不能滿足企業內部管理的需求。很多公司進行財務改革的主要方向是建立管理會計團隊。有的公司把管理會計部門設置在財務部的編制里面，這樣做的好處是有利于財務數據的公允性和管理會計的中立與獨立。在后面的章節里還會繼續討論關于財務會計報告與管理會計報告的主題。