一、賺到的錢哪里去了

經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有余暇仔細(xì)地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、越復(fù)雜，結(jié)算的內(nèi)容就越發(fā)難以把握。到月末或期末，經(jīng)過(guò)相當(dāng)?shù)臅r(shí)日，結(jié)算表才做出來(lái)，看結(jié)算表，聽(tīng)財(cái)務(wù)人員解釋各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這才了解自己的公司賺了多少錢。這種情況相當(dāng)普遍。

很久以前，我也曾經(jīng)向做完期末結(jié)算報(bào)告的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)發(fā)問(wèn)：“賺到的錢哪里去了？”他回答說(shuō)：“利潤(rùn)變成了應(yīng)收賬款、庫(kù)存品、設(shè)備等各種形態(tài)，不能簡(jiǎn)單明了地說(shuō)在哪里。”

我又追問(wèn)：“要從利潤(rùn)中分紅，分紅的錢在哪里？”財(cái)務(wù)部長(zhǎng)回答說(shuō)利潤(rùn)不是手頭的現(xiàn)金，分紅的資金準(zhǔn)備從銀行借貸。

我覺(jué)得很奇怪，“分紅的錢沒(méi)有，要特意去銀行借。這能說(shuō)賺錢了嗎？”財(cái)務(wù)部長(zhǎng)卻說(shuō)：“是的，那也叫賺了錢。”

這樣的爭(zhēng)論沒(méi)有結(jié)果，于是我要求他把盈虧數(shù)字和實(shí)際現(xiàn)金的流動(dòng)結(jié)合起來(lái)做出說(shuō)明。財(cái)務(wù)部長(zhǎng)按照資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)科目，制作了說(shuō)明資金來(lái)源和用途的資金運(yùn)用表，解釋從當(dāng)期利潤(rùn)和折舊而來(lái)的資金具體的分布情況。我這才弄明白，只按收支構(gòu)成的會(huì)計(jì)所體現(xiàn)不出的固定資產(chǎn)、盤點(diǎn)庫(kù)存資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款等各種記賬科目都反映在了資產(chǎn)負(fù)債表上。

辛辛苦苦做出了利潤(rùn)，卻不能如愿用于新設(shè)備投資，如果應(yīng)收款和庫(kù)存增加，現(xiàn)金就被吸走，歸還貸款后現(xiàn)金就沒(méi)了。這時(shí)我感到經(jīng)營(yíng)企業(yè)一定要把握“賺的錢在哪兒、以什么形式存在”。

現(xiàn)在的京瓷以美國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)做統(tǒng)一的結(jié)算報(bào)表。根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，資金運(yùn)用表近年演變成“現(xiàn)金流量表”，如表1-1，清楚地表示了利潤(rùn)和現(xiàn)金增減之間的關(guān)系。

表1-1　統(tǒng)一現(xiàn)金流量表（例）

在這份計(jì)算表中，銷售活動(dòng)所得現(xiàn)金和投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金增減合并計(jì)算。根據(jù)這一計(jì)算表就能明確掌握現(xiàn)金及其等價(jià)物合并計(jì)算的“現(xiàn)金”總額。京瓷從1990年開(kāi)始就實(shí)施了這種美國(guó)式“現(xiàn)金”會(huì)計(jì)報(bào)告。