前言

黨的二十大報(bào)告提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系”。以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持立德樹(shù)人根本任務(wù)，服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略，培養(yǎng)和造就擔(dān)當(dāng)民族復(fù)興大任的時(shí)代新人，是新時(shí)代高等教育的首要任務(wù)。發(fā)展和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，又是黨中央確立的我國(guó)今后一個(gè)時(shí)期全面深化改革的總目標(biāo)。同時(shí)，中央明確提出財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的論斷。由此可見(jiàn)，新發(fā)展格局下的財(cái)政稅收需要發(fā)揮更大的作用，其中稅收又是一個(gè)重要的財(cái)政工具。眾所周知，一個(gè)家庭要想開(kāi)支衣食住行和其他消費(fèi)，首先必須要有收入。一個(gè)國(guó)家也如同一個(gè)家庭一樣，要想籌集國(guó)防、治安、行政、教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)建設(shè)等的費(fèi)用，首先就必須要有稅收。當(dāng)然，在一定條件下，也可以通過(guò)發(fā)債，甚至通過(guò)鑄幣稅來(lái)解決問(wèn)題。正因?yàn)槿绱耍R克思說(shuō)，“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出，“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅”。美國(guó)大法官霍爾姆斯講，稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)所支付的代價(jià)。美國(guó)人甚至認(rèn)為，征稅權(quán)力是一個(gè)國(guó)家最大的權(quán)力，是整個(gè)國(guó)家建筑之根基。它對(duì)一個(gè)國(guó)家的存在和繁榮的重要性，就像我們呼吸的空氣一樣。它不僅僅是毀滅的力量，也是保持活力的力量。

那么，應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)識(shí)稅收，如何合理地征收稅收，如何確保它成為促進(jìn)國(guó)家繁榮與人民幸福的力量，而不致淪為剝奪老百姓，甚至毀滅社會(huì)的工具呢？這就是學(xué)習(xí)本書(shū)的目的。當(dāng)然，我們并沒(méi)有企圖一下子就給同學(xué)們一個(gè)包羅萬(wàn)象的稅收百科全書(shū)，企圖通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，就可以解決上述的一切問(wèn)題。實(shí)際上，我們僅給同學(xué)們提供了關(guān)于稅收和如何合理征收稅收，以及具體怎樣征收稅收的基本框架和基本思路。運(yùn)用之妙，還在于同學(xué)們?cè)诮窈蟮膶?shí)踐中不斷地學(xué)習(xí)、研究和感悟。

這本教材是在2008年以及2017年出版的《國(guó)家稅收》的基礎(chǔ)上，根據(jù)近年來(lái)稅收理論和稅收制度的變化做了重大修改和補(bǔ)充后編寫(xiě)的。其修改主要在兩個(gè)方面：一個(gè)是理論部分，如第一章 稅收概論，第二章 稅制要素、結(jié)構(gòu)和來(lái)源，第三章 稅收原則，第四章 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，第六章 國(guó)際稅收，都根據(jù)近年來(lái)的政策變化做了大的修改，并增加了第五章 稅收效應(yīng)；另一個(gè)是實(shí)踐部分，我們根據(jù)近年來(lái)的稅制變革情況，做了最新的調(diào)整與修改，補(bǔ)充了計(jì)算案例，力求適應(yīng)新的稅收理論和實(shí)踐變化。

全書(shū)由劉蓉、呂敏、郝曉薇負(fù)責(zé)大綱擬定、修改和定稿。各章的具體分工是：第一章 稅收概論，劉蓉；第二章 稅制要素、結(jié)構(gòu)和來(lái)源，劉元生；第三章 稅收原則，第四章稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，朱明熙；第五章稅收效應(yīng)，李建軍；第六章國(guó)際稅收，張倫倫；第七章增值稅，第八章消費(fèi)稅，呂敏；第九章關(guān)稅，劉楠楠；第十章企業(yè)所得稅，郝曉薇；第十一章 個(gè)人所得稅，張慧英；第十二章 土地、房產(chǎn)相關(guān)各稅，第十三章 環(huán)保稅、資源稅、印花稅及其他各稅費(fèi)，第十四章 稅收征納管理，費(fèi)茂清。

由于編者的水平和能力有限，書(shū)中存在缺點(diǎn)在所難免，敬請(qǐng)同仁、專家、學(xué)者和廣大讀者批評(píng)指正。

編者

2022年9月