三、科研事業單位內部控制定義

2001年財政部制定的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》（財會〔2001〕41號），將內部會計控制定義為，單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。這是我國第一個得到廣泛認可的內部控制規范，但其僅局限在內部會計控制（已于2016年8月18日公布失效）。

2008年財政部、證監會、審計署、銀監會(1)、保監會(2)聯合發布了《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號），對企業內部控制定義為：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。企業內部控制的目標是：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

2012年11月財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），對行政事業單位內部控制定義為：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

科研事業單位內部控制仍限定在經濟活動上，內部控制范圍在行政事業單位內部控制預算管理等六項內容基礎上進行擴展，具體包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理和科研項目管理7項內容。本書提出，科研事業單位內部控制是指科研事業單位在堅持公益性原則的基礎上，為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對科研經濟業務活動的風險進行防范和管控。

科研事業單位內部控制要素劃分，采用《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）中的兩要素劃分法，將行政事業單位內部控制建設分為單位層面和業務層面。單位層面內部控制包括：組織機構、工作機制、管理制度、關鍵崗位、財務信息、信息技術6個方面。業務層面內部控制包括：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、科研項目管理7個方面，如圖1-1所示。

圖1-1　科研事業單位內部控制框架