五、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是指單位建設(shè)和實施內(nèi)部控制所要達到的效果和目的。總體上講，內(nèi)部控制目標(biāo)和單位總體目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制為單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施旨在規(guī)范單位科研工作管理，提升單位服務(wù)與管理水平。單位內(nèi)部控制的建立，有助于防范風(fēng)險，促進廉政建設(shè)，推動單位科研活動規(guī)范有序、健康持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)。

（一）基本目標(biāo)

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)遵循行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，由最低層次的合法合規(guī)要求到最高層次的實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)，包括以下5個層次：

1．保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)

內(nèi)部控制要求單位的科研管理和服務(wù)活動，必須置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在合法守法的基礎(chǔ)上開展，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為。這是單位建立內(nèi)部控制所要達到的最基本的目標(biāo)，是其他4個目標(biāo)存在的前提和基礎(chǔ)。單位一旦違反法律法規(guī)，輕則遭警告罰款，重則被撤銷解散，喪失存續(xù)基礎(chǔ)，因此，建立內(nèi)部控制底線的要求是能夠合理保證單位不違法、違規(guī)，否則也就沒有必要建立內(nèi)部控制。

2．保證單位資產(chǎn)安全和使用有效

通過建立內(nèi)部控制體系確保單位資產(chǎn)安全、完整和有效使用，防止國有資產(chǎn)流失和損害，是內(nèi)部控制第二層次的目標(biāo)，也是內(nèi)部控制比較突出的作用，一直以來內(nèi)部控制主要被用來防止資金、資產(chǎn)遭受盜竊、挪用、濫用等，實踐證明這也是行之有效的方法。

科研事業(yè)單位使用著大量的科研儀器設(shè)備、科研材料等，管理著各類科研資金。一方面，這些資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊、違規(guī)使用等風(fēng)險，單位必須采取物理的、邏輯的方法加以保護；另一方面，也存在著資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)損失浪費、使用效率不高等問題，單位需將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、采購管理等相結(jié)合，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，確保資產(chǎn)得到有效使用。

3．合理保證財務(wù)信息真實完整

通過內(nèi)部控制體系建立防范虛假的財務(wù)信息，保證財務(wù)信息的真實可靠，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，為管理者提供有效的財務(wù)信息，為單位管理提供可靠的決策信息。

科研事業(yè)單位不僅要保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，還要客觀真實地報告相應(yīng)的信息，保證財務(wù)信息客觀反映單位經(jīng)濟活動。《會計法》第二十一條第二款規(guī)定“單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整”，如果單位違反法規(guī)在先，為了掩蓋問題，管理者可能會授意會計人員編造虛假財務(wù)信息。反過來，單位為了提供真實可靠的財務(wù)信息，會自覺地遵守財經(jīng)法規(guī)，正確履行職責(zé)，無形中就形成了一種約束機制。因此，“合理保證財務(wù)信息真實完整”是內(nèi)部控制一個重要的目標(biāo)。

4．有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

這是一個有別于企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，這一目標(biāo)的設(shè)定對于科研事業(yè)單位具有很強的現(xiàn)實針對性，能促進廉政建設(shè)，預(yù)防腐敗行為。科研事業(yè)單位擁有大量國家公共資源，在資源分配過程中，如果由于管理者的道德缺失，不能本著公正之心、廉潔奉公，就很容易造成貪污腐敗。因此在科研事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，筑牢單位廉政建設(shè)的“防火墻”，使科研活動與管理行為有章可循，發(fā)揮制度控制的作用，可以大大減少人為因素的干擾，讓權(quán)力在陽光下行使，從源頭上預(yù)防腐敗行為發(fā)生。

5．提高單位管理效率和水平

科研事業(yè)單位是不以營利為目的、進行科學(xué)研究的公益性組織，科研事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身科研活動和管理特點，通過健全有效的內(nèi)部控制體系，明確職責(zé)分工，杜絕推諉扯皮，不斷提高科研管理和服務(wù)水平，提高管理效率。

（二）具體目標(biāo)

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制還應(yīng)在上述基本目標(biāo)基礎(chǔ)上，結(jié)合單位特點，在下列各方面設(shè)立具體目標(biāo)：單位層面的組織機構(gòu)、工作機制、管理制度、關(guān)鍵崗位、財務(wù)信息、信息技術(shù)；業(yè)務(wù)層面的預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、科研項目管理。內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)經(jīng)過層層分解落實到單位各個部門、各項業(yè)務(wù)活動、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。