五、科研事業單位內部控制建設目標

內部控制的目標是指單位建設和實施內部控制所要達到的效果和目的。總體上講，內部控制目標和單位總體目標是一致的，內部控制為單位總體目標的實現提供合理保證?？蒲惺聵I單位內部控制的實施旨在規范單位科研工作管理，提升單位服務與管理水平。單位內部控制的建立，有助于防范風險，促進廉政建設，推動單位科研活動規范有序、健康持續發展。內部控制建設目標分為基本目標和具體目標。

（一）基本目標

科研事業單位內部控制建設目標應當遵循行政事業單位內部控制目標，由最低層次的合法合規要求到最高層次的實現單位戰略目標，包括以下5個層次：

1．保證單位經濟活動合法合規

內部控制要求單位的科研管理和服務活動，必須置于國家法律法規允許的基本框架之下，在合法守法的基礎上開展，嚴禁違法違規行為。這是單位建立內部控制所要達到的最基本的目標，是其他4個目標存在的前提和基礎。單位一旦違反法律法規，輕則遭警告罰款，重則被撤銷解散，喪失存續基礎，因此，建立內部控制底線的要求是能夠合理保證單位不違法、違規，否則也就沒有必要建立內部控制。

2．保證單位資產安全和使用有效

通過建立內部控制體系確保單位資產安全、完整和有效使用，防止國有資產流失和損害，是內部控制第二層次的目標，也是內部控制比較突出的作用，一直以來內部控制主要被用來防止資金、資產遭受盜竊、挪用、濫用等，實踐證明這也是行之有效的方法。

科研事業單位使用著大量的科研儀器設備、科研材料等，管理著各類科研資金。一方面，這些資產存在被挪用、貪污、盜竊、違規使用等風險，單位必須采取物理的、邏輯的方法加以保護；另一方面，也存在著資產配置不合理、資產損失浪費、使用效率不高等問題，單位需將資產管理與預算管理、采購管理等相結合，優化資源配置，充分發揮資產效能，確保資產得到有效使用。

3．合理保證財務信息真實完整

通過內部控制體系建立防范虛假的財務信息，保證財務信息的真實可靠，提高財務信息的質量，為管理者提供有效的財務信息，為單位管理提供可靠的決策信息。

科研事業單位不僅要保證單位資產安全和使用有效，還要客觀真實地報告相應的信息，保證財務信息客觀反映單位經濟活動?！稌嫹ā返诙粭l第二款規定“單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整”，如果單位違反法規在先，為了掩蓋問題，管理者可能會授意會計人員編造虛假財務信息。反過來，單位為了提供真實可靠的財務信息，會自覺地遵守財經法規，正確履行職責，無形中就形成了一種約束機制。因此，“合理保證財務信息真實完整”是內部控制一個重要的目標。

4．有效防范舞弊和預防腐敗

這是一個有別于企業的內部控制目標，這一目標的設定對于科研事業單位具有很強的現實針對性，能促進廉政建設，預防腐敗行為?？蒲惺聵I單位擁有大量國家公共資源，在資源分配過程中，如果由于管理者的道德缺失，不能本著公正之心、廉潔奉公，就很容易造成貪污腐敗。因此在科研事業單位實施內部控制，筑牢單位廉政建設的“防火墻”，使科研活動與管理行為有章可循，發揮制度控制的作用，可以大大減少人為因素的干擾，讓權力在陽光下行使，從源頭上預防腐敗行為發生。

5．提高單位管理效率和水平

科研事業單位是不以營利為目的、進行科學研究的公益性組織，科研事業單位應結合自身科研活動和管理特點，通過健全有效的內部控制體系，明確職責分工，杜絕推諉扯皮，不斷提高科研管理和服務水平，提高管理效率。

（二）具體目標

科研事業單位內部控制還應在上述基本目標基礎上，結合單位特點，在下列各方面設立具體目標：單位層面的組織機構、工作機制、管理制度、關鍵崗位、財務信息、信息技術；業務層面的預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、科研項目管理。內部控制目標應經過層層分解落實到單位各個部門、各項業務活動、各個業務環節。