（一九八四年一月十二日）

1983年，我們在總結各地利改稅試點經驗的基礎上，全面實行了“以稅代利、稅利并存”的制度。根據經濟體制改革的方向和要求，國務院決定進一步完善利改稅制度，即由稅利并存的制度向徹底的利改稅制度過渡，將企業向國家上交利潤的形式，改為繳納稅金的形式，更好地解決國家同企業的分配關系。這是城市經濟體制改革的一項重大措施，有可能成為城市經濟體制改革的一把鑰匙并由此突破。

一、利改稅的第一步實踐，證明了改革的方向是完全正確的

黨的十一屆三中全會以來，我們在探索經濟體制改革方面，首先是從擴大企業自主權開始的，而擴大企業的自主權又是首先從利益分配亦即財權上突破的。在解決國家同企業的利益分配上，大體經歷了三個步驟：開始是允許企業按照國家規定提取一定數額的企業基金，用于規定的用途；繼而發展成為各種形式的盈虧包干和利潤留成辦法，同時在少數企業以不同的辦法進行了利改稅的試點；1983年，在總結各種試點辦法、全面權衡利弊的基礎上，國務院決定在國營企業全面實行“以稅代利、稅利并存”的辦法，作為利改稅的第一步。當時我們就指出，稅利并存不是徹底的改革辦法，而是一種改良性的過渡措施。之所以要采取這種過渡措施，一則由于價格體系不合理，企業之間利潤懸殊；二則時間急迫，還來不及全面制定更為完善合理的辦法。實踐是檢驗真理的唯一標準，經過一年來的實踐，證明利改稅的第一步較之過去那種完全上繳利潤的辦法，無疑是前進了一大步，是我國財政分配制度的一項重大改革。它的最大好處是，從法律上保證了全民所有制企業為社會創造的物質財富的分配，真正體現“國家得大頭、企業得中頭、個人得小頭”的原則，保證國家財政收入在生產發展基礎上的穩定和增長，同時也有利于防止企業在依法取得合理收入之外，再用非法手段取得額外收入，使集團和個人的消費基金增加過快、過猛，超越社會經濟發展的可能。

據初步計算，1983年全國實行利改稅的國營企業新增加的收入，以稅金和利潤的形式上繳國家的約占70%左右，企業所得約占30%左右，其中用于職工獎勵基金的部分約為8%左右。這個比例雖然包含了一些不可比因素，但它說明了利改稅的第一步，確保了國家得大頭，企業的合理收入也得到了保證，而用于個人的消費基金初步得到了控制。這是一個非常值得注意的有利于國民經濟健康發展的可喜變化。分配關系的這種變化，會不會影響職工的積極性，有沒有影響經濟發展的速度呢？1983年國民經濟計劃已經全面超額完成，整個經濟形勢之好，大大超出了我們的預料。這個大好形勢的取得，當然主要是由于黨的方針政策的正確，各級黨政領導和廣大職工的奮發努力，但分配關系的合理調整，有利于而不是妨礙調動各方面的積極性，有利于而不是阻礙生產力的發展，不能不是一個十分重要的因素。

二、要繼續完善利改稅制度，不失時機地進行第二步稅制改革

利改稅的第一步既然有這么多好處，那么何必要進行第二步改革呢？任何事物都是“一分為二”的。從發展的觀點來看，以經濟體制改革的要求來衡量，利改稅的第一步還是有缺陷的，不是長久之計。我認為，其主要弊病有三點：一是還沒有解決好國家同企業的分配關系。“稅利并存”的辦法，企業在按規定上繳了稅金之后，還保留了一塊稅后利潤，對這一塊稅后利潤，國家同企業還得用包干或分成等種種辦法進行再分配，因此還不能真正體現企業的盈虧責任制，即在企業依法繳納各種稅金之后，在國家計劃和政策指導下相對獨立的“自負盈虧”的原則，還沒有打破“大鍋飯”制度。二是由于價格體系的不合理，行業與行業、企業與企業之間利潤水平懸殊，苦樂不均。利改稅的第一步是在這種不平衡、不合理的基礎上進行的，因此經營管理好的、經濟效益高的、對國家貢獻大的并不能多得，而搞得不好的也并不少得，有的甚至還能多得，這就不能鼓勵先進、鞭策落后。三是企業所得稅和稅后利潤的分配，仍然是按照企業的行政隸屬關系劃分的，也就難于削弱條條塊塊因自身經濟利益而對企業進行不必要的行政干預，行政領導仍然是企業的真正主宰者。

我國城市經濟體制的改革，尚處在探索階段，總體改革模式和走什么路子，尚未完全形成。但有一點是明確的，這就是要充分注意發揮市場調節的作用，特別是要注意充分運用各種經濟杠桿的作用，促進企業結構和產品結構的合理調整，提高企業素質和經濟效益，大力發展社會生產力，加快四化建設的步伐。中央決定要進一步完善利改稅制度，進行第二步稅制改革，正是為了更充分地運用稅收的調節作用，力求通過合理設置稅種和稅率，更好地調節國家與企業、企業與企業之間的分配關系，確保國家財政收入的穩定和增長，同時也讓企業獲得更大的自主權，具有更大的活力，又有更大的壓力和責任，使稅收這個經濟杠桿，在促進國民經濟發展、提高經濟效益、增加國民收入中發揮更為積極、有力的作用。這就是我們要進一步完善稅制的根本目的。

三、第二步稅制改革，要處理好國家與企業、企業與企業之間的分配關系，并為政企分開和改進財政體制創造條件

實行第二步稅制改革，困難是很多的。最大的困難是價格不合理。本來，稅制的改革，應放在合理調整價格體系之后來進行。這樣，稅率的設計比較好辦。但是，我國幾十年來形成的不合理的價格體系，短時期內是難以解決的。價格的調整，不論是生活資料還是生產資料，都直接或間接地影響到人民生活，這就不得不使我們對價格的調整持慎之又慎的態度。在價格不合理、短時期又難以解決的情況下，先進行稅制的改革，并要通過稅制的改革來促進價格體系、勞動工資制度和分配關系的調整，這就是第二步稅制改革的難點，也是進行這個改革的出發點。因此，在擬定第二步改革方案時，必須堅持以下原則：

（一）要正確解決國家同企業的分配關系。在社會主義制度下，要使企業在國家統一計劃和政策的指導下，真正成為相對獨立的商品生產者和經營者，責權利統一，徹底解決企業內部吃“大鍋飯”和平均主義的問題，必須首先解決好國家同企業的分配關系。徹底的利改稅制度，就是要使企業在對國家盡到依法規定的義務和貢獻之后，能獲得自己的合法經濟利益。也就是說，企業只要依法交足給國家的部分，多創多收的就都是自己的。這種國家利益和自身利益的結合，就使企業既有壓力，又有動力。有了壓力和動力，企業才會真正有活力，才能促使企業在改善素質、提高效益上下功夫，為自己在社會上的生存和發展，為不斷改善生產、生活條件而不懈努力。

（二）要通過稅收的調節，使企業處于大體相同的起跑線上展開競爭，真正做到優者取勝。現在企業利潤的多寡、利潤水平的高低，并非都是由于自己經營的好壞，而在相當程度上是由于國家規定的價格高低、自然資源情況、設備條件和地理位置等外部原因形成的。如前所述，價格體系的合理調整不是短時期內能做到的，要在具備一定條件之后才能逐步作較大的調整。其他外部條件的差異，則將是長期存在的。因此，如果說利改稅的第一步是在事實上不平等的基礎上承認和照顧企業既得利益的話，那么利改稅的第二步，就是要對企業由于外部因素形成的收入差別，即事實上的不平等，加以合理調節，使企業取得大體相等的社會平均利潤率，使企業在大體相等的條件下進行競爭。有了基本相同的基礎，就可以放手地讓企業大展身手，各顯其能。也只有這樣才能引導企業從眼睛盯著外面轉而眼睛向內，改善素質，提高效益。企業的先進和落后將在新的基礎上進行較量，接受考驗，先進者將取得更多利益，落后者將混不下去，甚至被淘汰。這樣，才有可能造就一大批善于管理、善于經營的企業家，開創我國四化建設的新局面。

（三）要有利于促進政企分開。政企不分，是我國經濟體制的一大弊病。通過完善利改稅制度，要使企業在經濟利益上同條條或塊塊脫鉤。由現在按企業隸屬關系劃分經濟利益的做法，改為不分隸屬關系都依法向中央和地方繳納不同稅收的辦法。這將有利于把企業應有的經營管理權真正交給企業，政府的職能部門真正“從政”，行使國家依法賦予的行政職能。當然，僅僅靠利改稅是不夠的，還要在計劃、物資、外貿、勞動工資等體制方面，作相應的改革，才能真正實現政企分開的目標。

（四）要為在新的基礎上改進分級財政體制創造條件。“分灶吃飯”的財政體制，是我國財政制度的一個歷史性的進步。經濟調整過程中一度出現的財政收入下降的困難，就是由于“分灶吃飯”調動了各級增收節支、當家理財的積極性渡過的。同時，也要承認“分灶吃飯”的體制，也確實帶來了一些問題，如助長了盲目建設和地區封鎖等。要在完善利改稅制度的基礎上，把按企業隸屬關系劃分收入的財政體制改變為按劃分稅種為基礎的分級財政體制。所有企業，不論原來隸屬于哪一級，都要依法向中央和地方繳納不同的稅收。義務相同，利益與共，從根本上解決中央與地方的分配關系問題。至于稅收如何劃分，這要根據國家對宏觀經濟決策的需要和中央與地方所擔負的政治與經濟任務來決定。這個問題要另作專題研究。

四、消除疑慮，積極把我國的稅制改革推向新階段

任何一種真正的改革，都不會是一帆風順的。利改稅的第二步也必然會引起一些疑慮，遇到一些阻力。這固然有認識上和習慣上的問題，但根本的是由于要觸動一些部門、地區和企業的利益。因此，要使這一改革取得成功，既要有很大的決心和勇氣，還要多作宣傳解釋，使大家了解，從長遠的觀點來看，稅制的改革符合經濟體制改革的方向和要求，是一件利國利民的大好事，從而顧全大局，服從整體利益和四化的需要，積極自覺地投入這場有重要意義的改革。

有的同志提出，在社會主義制度下，企業實行“獨立核算，自負盈虧”，會不會影響企業所有制的性質？這里有兩個問題需要明確。第一，在社會主義制度下，工礦企業是社會物質財富生產的真正承擔者，如何調動企業更多地創造物質財富的積極性，促進社會生產力的發展，這是我們考慮問題的基本出發點。第二，所謂企業“自負盈虧”，實質是在國家計劃和政策指導下的盈虧責任制。企業必須完成國家計劃，服從國家的政策；要依法保證交足國家的收入，占用國家的固定資產和流動資金要依法納稅付費；企業和個人所得也必須在國家法律規定的允許范圍之內；企業所得部分的使用，仍然要接受國家計劃和政策的指導，接受政府的監督，企業用自有資金擴大再生產增加的收入，同樣要依法納稅，國營企業增值的固定資產仍屬全民所有。我認為，在這樣一些條件下，讓企業“獨立核算，自負盈虧”，即建立企業的盈虧責任制，讓受托于國家和人民的廠長、經理去大顯身手、展示自己的才能，比躺在國家身上吃“大鍋飯”要好得多，既不會改變企業的全民所有制性質，又能使企業這個最基本的經濟細胞增加活力，有利促進生產力的發展。

有的同志擔心，實行利改稅第二步，會使企業利益受到影響，特別是擔心有些企業會由盈變虧，混不下去。鼓勵先進，鞭策落后，正是這次改革稅制的基本原則，也正是能否達到改革目的之要害所在。因此，稅率的設計，要基本按照平均利潤率，即中等水平設計，一些先進的企業會得到較多的利益，同時對一些經濟基礎較差的地區和企業，在一定時期給予一定照顧，但這種照顧不能是無限期的。至于一些經濟效益很差，從全局考慮沒有必要繼續存在的企業，則必須關停并轉。如果稅制改革的結果，仍然讓那些靠吃別人創造的財富過日子的企業，繼續過得舒舒服服，那么這種改革就沒有什么積極意義了。從這個角度上講，我們沒有必要過分擔心少數經營很差、不能為社會創造財富的企業關門和倒閉。只有這樣，才能促進企業結構的合理調整，經濟效益的迅速提高。

有的同志說，這樣改革，“保了國家的，留了企業的，就是少了地方的”。這種說法是不全面的。首先保證國家的財政收入，同時就整體來講不會減少企業的利益，而且隨著利改稅制度的貫徹執行，企業得到的利益還會更多，這是毫無問題的。對地方各級的利益也要作合理分配，這也是不用擔心的。當務之急是，首先解決好國家同企業的分配關系，這是基礎。這個問題妥善解決了，回過頭來研究解決中央同地方、地方各級之間的分配問題，就會水到渠成，比較容易了。

任何改革都有一定的風險，但相對來說，利改稅的風險要小些，只要認真做好準備工作，采取積極穩妥的實施步驟和切實可行的措施，利改稅的第二步是不會出大問題的。利改稅的第一步，原來不是也曾有少數同志持懷疑態度嗎？隨著改革工作的展開，原來贊成的信心更足了，原來懷疑的現在積極擁護了，事實不正是這樣嗎？我們的黨和我們的干部有一個很好的傳統，只要思想統一了，認識一致了，就能克服艱難險阻，就能辦成大事。我們認定了利改稅這個方向是正確的，就要知難而進，堅持下去。可以相信，有了利改稅第一步的基礎和良好開端，同時，在工作上精心組織，精心指導，在實踐中不斷總結完善，利改稅的第二步也一定會取得成功。