1.5 誠信的理念

未來的社會是信用的社會，我們國家正在大力推進社會誠信體系建設。而納稅信用作為社會誠信體系建設的一部分，已經越來越多地發揮著它獨特的作用。

從2003年開始，國家稅務總局就開始用納稅信用管理稅收。2014年，《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號），將納稅信用的作用拓展到：將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止。

納稅人不僅要注重稅務風險的管理問題、納稅策劃的節稅問題，還要重視與自己納稅行為密切相關的納稅信用問題，將納稅信用的管理作為企業稅務管理的重要組成內容，發揮其積極的作用，為企業獲取稅收利益。

曾經有這樣一位納稅人，他要兒子繼承他的企業，可兒子堅決不要。兒子認為他在經營期間可能存在稅收違法行為，所以兒子寧可自己創業，也不要他的企業。

1.納稅信用

根據《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發〔2014〕21號），國家稅務總局制訂《納稅信用管理辦法（試行）》，按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

從此，稅務監督管理除了稅務檢查、稅務稽查、納稅評估、納稅服務之外，又增加了一個更有效的管理工具。如果說原來的稅務管理工具只是事后的重點打擊，納稅信用管理工具就是事前、事中、事后的全面監督。稅收的征收管理實現了稅務機關稽查的硬性監管與納稅人信用的軟性自律。

2.納稅信用等級

《關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）進一步明確，納稅信用級別新增M級。2018年4月1日起，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。

3.納稅信用等級評定

納稅信用等級的評定內容包括：納稅人遵守稅收法律、行政法規的情況，以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況。具體指標包括以下五類：①稅務登記情況；②納稅申報情況；③賬簿、憑證管理情況；④稅款繳納情況；⑤違反稅收法律、行政法規行為處理情況。

納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理；納稅人對稅務機關做出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議；未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人；稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

根據以上規定判斷，專業的注冊稅務師、信用管理師又會增加一項新的業務，那就是幫助納稅人進行稅務等級管理和提請納稅信用等級評定的行政復議。

4.誠信納稅

依法納稅、誠信納稅會成為納稅意識的主流。隨著征管手段的提高和“金稅三期”功能的升級，不依法納稅的行為已經不可持續。隨著納稅人意識的提高，對國家的責任、對股東的責任、對管理者的責任都將在依法誠信納稅中得到體現。

企業自成立伊始就具有天然的社會屬性。這并不是說私人的企業完全歸屬于私人。企業的財產權雖是歸屬于私人的，但企業的經營行為具有社會屬性。納稅行為是企業經營行為的一種，它當然具有社會屬性。稅收作為國家參與企業分配的一種形式，會逐漸由國家單方的強制轉向國家強制與納稅人自覺合作。

其實，我們應該明白：私人的錢最終都是社會的。我們用錢消費時，錢歸屬于社會；我們用錢投資時，錢歸屬于社會；我們將錢留給子女，其實也是歸于社會……主動納稅，將國家稅收顆粒歸倉，既是對國家負責，也是對自己負責，更是對后代負責。