1.6 成本的理念

我們堅持認為，稅收是企業的成本，節約稅收就是節省企業的成本開支，合理的稅收節約是對股東負責。國家的稅收利益很重要，但股東的權益也很重要，實現國家利益和股東利益的兼顧更重要。既然稅收是成本，那么成本的支出就應該是合理的。對稅收成本的控制是企業成本控制的一部分。

我們強調，稅收既然是成本，就要節約稅收成本開支。但稅收成本的節約和其他成本的節約是一樣的，就是要有限度。產品成本過度節約會導致質量問題，稅收成本過度節約成本就會形成納稅風險。

1.“稅”本身是成本

稅的本身是成本，如房產稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、契稅等各種費用性的稅金。但增值稅是價外稅，除外，企業所得稅和個人所得稅是收益稅，也除外。

特別說明的是，小規模納稅人因購進而支付增值稅也是視同成本的，但一般納稅人購進所支付的增值稅不可以視同成本管理。

有個別納稅人誤解成本的含義，將企業所得稅和個人所得稅也視同成本。為了降低成本竟然要求對方支付這項成本，顯然是不合理的。比如簽訂的包稅合同中約定“發生的一切稅費由對方承擔”的，都是錯誤地運用了稅收是成本的理念。

2.稅收的或有成本

稅收的或有成本是指稅收的罰款、滯納金或罰金等。這些違反稅收法律法規所產生的處罰性支出，可以視同為或有成本。它們的發生具有不確定性，也就是風險性，需要進行特別的管理與控制?！岸悺北旧磉@個成本的控制很重要，與之密切相關的這些或有成本支出更加重要。

3.稅收的管理成本

與“稅”這個成本本身和稅的或有成本相比，稅收的管理成本其實是微不足道的。管理成本是一項必要的支出，但金額并不是很大，如設置稅收管理崗位的工資支出、稅法培訓支出、外聘專業稅務機構所發生的咨詢費用支出。這些管理性支出的金額并不大，但是一些納稅人卻舍不得支付該成本，完全沒有意識到這些支出的重要性。這個問題很嚴重，沒有這些支出，稅收風險控制的效果是很難保證的。僅憑企業內部管理，不借助于第三方的力量，多繳稅款、產生罰款或滯納金甚至罰金的可能性會大增。

4.納稅資金管理

既然稅是成本，就應該留有足夠的預算資金。在企業的資金預算管理方面，每月預留足夠的納稅資金是非常有必要的。有的企業對納稅還是很重視的，但由于未做資金預算，到繳稅時沒錢了，就將納稅時間后移，人為地推遲納稅義務，形成稅收風險。

增值稅已經包括在合同的價款中了，對方付款時，稅款已經支付了，為什么沒錢納稅呢？所得稅等收益稅在利潤中產生，對方的付款也是包括其中的，以沒錢為由推遲納稅，將稅款資金挪用它處，是擠占國家稅款的行為。

有稅不繳，輕者是推遲納稅義務，重者是在逃避繳納稅款。

5.稅收與利潤

認為稅是成本，這是從管理角度講的，可千萬不要理解為多繳一分錢稅、企業就少一分錢利潤。費用性的稅金對利潤的影響是應納稅額×（1 -企業所得稅稅率）；增值稅是間接影響企業的利潤；企業所得稅與利潤關系密切。

有些稅影響利潤，有些稅僅影響資金流。比如：房地產企業重組環節要繳納土地增值稅，貌似政策對房地產行業有“歧視”，其實仔細品品，這哪里是“歧視”，分明就是“照顧”。

在重組這個環節繳了土地增值稅，土地成本就高了，以后清算土地增稅時可以加計20%扣除，開發產品銷售環節的土地增值稅就少了，到底誰合適？其實是先占用企業資金繳了稅，巨大的利益還不是企業“笑納”了嘛。

這時的土地增值稅看似侵蝕了企業前期的利潤，實則擴大了企業后期的利潤。