1.7 權(quán)利的理念

在策劃的理念中，我們提出稅務(wù)策劃是基于企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)。放大到本書的體系中，權(quán)利的理念應(yīng)該有更大的格局。那就是我們把企業(yè)在稅收上的權(quán)利分三種：第一，企業(yè)稅務(wù)風險的管理權(quán)；第二，企業(yè)的稅務(wù)策劃權(quán)；第三，企業(yè)的稅收申辯權(quán)。

這三種權(quán)利，究其根本都是企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)。把它分開來講，目的是讓納稅人明白，在具體稅收的事務(wù)中，到底什么是經(jīng)營自主權(quán)，以及如何運用這些權(quán)利來維護企業(yè)的稅收利益。

1.納稅的權(quán)利

國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》（2009年1號），明確納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中依法享有14項權(quán)利。

具體包括：知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)、申請延期申報權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、申請退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利以及索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

概括以上14種權(quán)利，其實就是還企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)。經(jīng)營自主權(quán)不是別人給的，是企業(yè)本來就該擁有的，現(xiàn)在明確還給企業(yè)了。

2.權(quán)利的界限

企業(yè)在稅收上的權(quán)利有多大，稅務(wù)機關(guān)在稅收上的權(quán)利有多大，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的稅收權(quán)利該如何劃分，是征納雙方都特別關(guān)心的問題。我們知道，稅務(wù)機關(guān)行使檢查權(quán)，表面看似針對企業(yè)，其實是針對企業(yè)的業(yè)務(wù)。所以必須好好地研究企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)。現(xiàn)在，我們將企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)從稅收管理上細劃為12個環(huán)節(jié)：

業(yè)務(wù)發(fā)起→稅務(wù)目標→業(yè)務(wù)模式→合同簽訂→稅種稅事→業(yè)務(wù)承辦→業(yè)務(wù)交割→資金結(jié)算 →會計處理→稅會差異→納稅申報→危機公關(guān)。

通過以上設(shè)置的業(yè)務(wù)流程和細分的涉稅環(huán)節(jié)，我們分析認為有以下幾種觀點。

（1）企業(yè)的稅收權(quán)利范圍應(yīng)該包括但不限于以下方面：第一，企業(yè)合同簽訂前的稅務(wù)策劃權(quán)；第二，整個稅收業(yè)務(wù)操作的風險控制權(quán)；第三，稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)問題的危機管理權(quán)。

（2）稅務(wù)機關(guān)稅收權(quán)利的范圍應(yīng)該限定在從稅種稅事的認定到納稅申報期間，不得干涉從合同簽訂向前推至業(yè)務(wù)發(fā)起，也不得干涉危機公關(guān)。

從上述細分可以看出，原來納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利是有界限的。

3.權(quán)利的維護

最好的稅收權(quán)利維護不是在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)與稅務(wù)機關(guān)進行抗辯，而是在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)做好納稅的自我管理規(guī)范。

在企業(yè)的稅收策劃階段，“我的地盤我做主”，必須用好稅收策劃權(quán)，做到不多繳稅。在企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)操作階段，“我的地盤我做主”，必須用好風險的管理權(quán)，做到業(yè)務(wù)規(guī)范、不出瑕疵。至于稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)問題，我們?nèi)ハ蚨悇?wù)機關(guān)聽證、復(fù)議、訴訟，已經(jīng)是事后的彌補之法，勝算概率輸贏各半。

所以說，要想得到稅收的權(quán)利，關(guān)鍵還是“做最好的自己”。