1.4 負稅的理念

在負稅的理念中，我們要向納稅人灌輸以下三種原則：第一，實際稅負的原則；第二，稅負合理的原則；第三，合理稅負的原則。

企業只要生產經營就會產生稅收，實際負擔的稅收在比較時采用稅負率比稅額更有意義。稅負率有單一稅種的，也有綜合的，有時還考慮政府規費的社會貢獻率。而要切實理解實際負稅的原則，我們還要知道納稅人和負稅人的區別，才能有更深刻的體會。

1.納稅人與負稅人

納稅人就是實際納稅的人，負稅人就是實際承擔稅款的人。這兩個“人”的概念是不一樣的，實際稅收負擔者可能是同一人，也可能不是同一人。納稅人可能不是負稅人，如果它能夠轉嫁全部稅收的話。負稅人也可能不是納稅人，如果它沒有納稅義務發生的話。但納稅人本身可能既是納稅人又是負稅人，畢竟稅收雖然有抵扣鏈條，雖然有策劃轉嫁，但實際上并不能將稅負全部轉移給他人。

比如：房地產企業的增值稅可以通過抵扣鏈條向下轉移，房地產企業的土地增值稅也可以通過價格向買房人轉移。但是納稅人想達到轉移全部稅負的目的，而不成為負稅人，是根本不可能的。

理論上講，不成為納稅人很容易，就是不辦企業，不要高收入；不成為負稅人也很容易，就是不購買產品或服務。但現實中這是不可能的。

2.從合理稅負到稅負合理

稅負合理是企業在現實狀態下應該承擔的稅收。每個企業的稅負是不一樣的，即使是同行業。稅收的產生與業務模式有關，企業不同，生產經營條件不同，業務模式自然不同，稅收結果也就不同。同行業有個平均稅負率，可以拿來做參考。

但是它僅做參考，而不能機械套用。有的企業是按行業平均稅負來交稅的，有的稅務機關要求企業不能低于行業平均稅負率，這是錯誤的理解，必將造成錯誤的后果。

如果說稅負合理是目標，那么合理稅負就是過程。實現稅負合理，企業要用到風險控制的方法、稅收策劃的方法、危機公關的方法，這些方法的落實就是合理稅負。它是個動態的管理過程，通過合理稅負的管理過程達到稅負合理的預期效果。

3.稅負的環節

稅負的環節既可能是在本企業，也可能是在外企業。比如：消費稅在生產企業繳納，就是在本企業；契稅由不動產承受人繳納，就是在外企業。在本企業繳納，納稅環節后移，就是遞延納稅，如企業折舊年限影響到企業所得稅的繳納期間。在外企業繳納，納稅環節外移，就是稅負轉嫁，如通過關聯方交易將稅款移至關聯企業。

研究稅負的環節在策劃中有著特別的意義。通過納稅環節的后移實現遞延納稅，或者通過納稅環節外移實現稅負轉嫁，都是稅務策劃常用的方法。

4.負負得正

稅負、稅收負擔、納稅人、負稅人……大家都想刻意回避。在稅務策劃的實踐中，這種想法有助于稅務策劃的實現。其實換個角度，主動成為這些“人”，有時具有特別的現實意義。一個人如果不想成為負稅人，那么他的生活水準一定是不高的；一個人如果不想成為納稅人，那么他的社會價值也一定是不大的。

我們在輔導納稅人做好稅務策劃、降低稅負的同時，也應該合理引導納稅人積極承擔納稅義務，獲得社會認同，從而提升人生的自我價值和社會價值。