1.3 策劃的理念

稅務(wù)策劃問題一直是社會所關(guān)注的熱點。稅務(wù)策劃的理念多種多樣，稅務(wù)策劃的方法各有不同。本書追根溯源，找到稅務(wù)策劃在法律上的合法性、在業(yè)務(wù)上的可行性。

我們首先確認：稅務(wù)策劃是合法的。其根源在于稅務(wù)策劃是企業(yè)的決策權(quán)，是納稅方案的選擇權(quán)，而企業(yè)的決策權(quán)源自于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的自主權(quán)。從這個意義上講，誰限制企業(yè)的稅務(wù)策劃，誰就干涉了企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)。既然企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)是任何單位、任何個人都不能橫加干預(yù)的，那么限制稅務(wù)策劃的行為就是違法的或是不當?shù)摹?/p>

稅務(wù)策劃的功能應(yīng)該有兩個：一個是風(fēng)險控制的策劃；另一個是節(jié)稅額的策劃。那種僅僅將節(jié)稅作為稅務(wù)策劃目標的思想是片面的，節(jié)稅額固然很重要，但風(fēng)險控制更重要。

1.策劃的目的

企業(yè)為什么要進行稅務(wù)策劃呢？就是要實現(xiàn)納稅無風(fēng)險，不多繳稅。

（1）納稅無風(fēng)險。在納稅無風(fēng)險方面，征納雙方是達成共識的。如果企業(yè)存在稅收風(fēng)險，那么這個風(fēng)險就有可能傳導(dǎo)到稅務(wù)機關(guān)，導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險；如果稅收執(zhí)法存在風(fēng)險，也可能會傳導(dǎo)到企業(yè)，給企業(yè)造成稅務(wù)傷害。所以征納雙方從本質(zhì)上講，對稅務(wù)風(fēng)險的控制目標是一致的。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》文件的下發(fā)就印證了這點。

（2）不多繳稅。關(guān)于這點，征納雙方的思想還在磨合中。個別稅務(wù)機關(guān)的人員認為稅務(wù)策劃是將稅款“籌劃沒了”，所以在心理上是抵觸的，原因是其片面地理解了稅務(wù)策劃的功能。稅務(wù)策劃不僅具有“節(jié)省”稅款功能，而且還有風(fēng)險控制功能。

稅務(wù)策劃是企業(yè)的經(jīng)營權(quán)利，企業(yè)為什么要多繳稅款呢？多繳稅款表面上對國家有利，國家增加了財政收入，但是卻破壞了稅收法治。同時，多繳稅款對企業(yè)的股東是不利的，嚴重侵犯了股東的利益。企業(yè)經(jīng)營者需要用稅法來平衡國家與股東的雙重利益。

2.策劃的方法

稅務(wù)策劃的方法有很多，每個人都有自己的方法。將稅務(wù)策劃的方法進行概括、總結(jié)并用于教學(xué)或者實踐的也有很多。這些方法都具有一定的效果，不同程度地幫助了納稅人。

我們將稅務(wù)策劃方法歸納為13種，即：轉(zhuǎn)嫁、調(diào)整、假借、規(guī)避、有無、合分、關(guān)聯(lián)、補救、變換、修正、選擇、增減、創(chuàng)造。這13種稅務(wù)策劃技法，在本書第10章“研究13大策劃技法”中會進行詳細描述。

很顯然，我們的策劃方法不僅是技術(shù)上的，更多還是理念和思維上的。是在用中國人的思維來考慮稅收策劃。中國人的思維是多維、開放、包容的。稅收策劃既然是一個思維過程，就需要中國人的思維、中國人的智慧來支持。

本書中，稅務(wù)策劃的目的不是為納稅人“節(jié)省”稅款，而是避免納稅人多繳稅款。

3.權(quán)利論與陰謀論

關(guān)于稅務(wù)策劃，有兩種論調(diào)：一種認為稅務(wù)策劃是企業(yè)的權(quán)利，這是我們所堅持的觀點；還有一種認為稅務(wù)策劃是一種陰謀，就是為了逃避國家稅款。

那些認為稅務(wù)策劃是企業(yè)權(quán)利的，做稅務(wù)策劃時，都是心底無私天地寬、光明正大的；而那些認為稅務(wù)策劃是節(jié)省稅款、逃避納稅義務(wù)的，做起稅務(wù)策劃來都是偷偷摸摸、神秘兮兮的。

我們堅持認為：稅務(wù)策劃就是提前預(yù)設(shè)納稅模式并按照這個模式去完成業(yè)務(wù)，繳納稅收。預(yù)設(shè)的模式完成后，該繳多少稅是設(shè)定好的，是經(jīng)過風(fēng)險控制的。

我們堅決反對：不經(jīng)策劃，隨意承辦業(yè)務(wù)，最后去被動地適應(yīng)納稅模式。業(yè)務(wù)完成后，發(fā)現(xiàn)多繳稅了，再回過頭來“調(diào)整”業(yè)務(wù)，以“適應(yīng)”低稅負的納稅模式，還美其名曰“納稅籌劃”。

4.高級的管理形式

策劃是一種思想活動，管理也是一種思想活動。策劃是管理的高級形式。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”“運籌于帷幄之中，決勝于千里之外”，說的就是這個道理。

我們一定要將稅務(wù)策劃提升到管理層面上。要在管理層面進行策劃，而不是在個別環(huán)節(jié)進行小打小鬧，修修補補。那種“點子式”的稅務(wù)策劃雖然也有一定的效果，但它是隨機、沒有規(guī)律的，不能復(fù)制。

本書中，我們嘗試研究策劃的模式，使它成為一種有效的稅務(wù)風(fēng)險控制方法。