1.2 管理的理念

以前我們做稅務管理工作時受傳統思維的影響，認為就是計算稅款、繳納稅款，將納稅的職責全部交給了財務。這在“征、管、查”的征收管理模式下是可以的，但是在以風控為導向的稅收征管時代，可就有問題了。稅務工作必須與時俱進，從計算繳納的技術型工作提升為控制風險的管理型工作。

風險管理型稅務工作的特點是：將稅務工作由財務部門拓展到企業的所有部門（環節），實現全員的稅務風險控制。這是稅務風險管理的時代要求，是企業不得不選的“命題作文”。

稅法的稅制要素捆綁了企業的經營要素，而企業的經營要素包括人、財、物、供、產、銷。這些要素分布在企業的各個部門（環節），它們都與稅收有關，都應該得到重視，在稅收上有所作為。

業務部門在前端，財務部門在后端，前端業務做完了，后端財務改不了，風險隱患就留下了。即使是財務管理延伸，也解決不了這個問題。財務部門和其他部門都是平級單位，管理延伸會導致其他部門有想法，反而不利于稅務風險管理。

為此，我們強調：在稅收上應該實施以風險為導向的企業治理，全員參與，各負其責。企業治理要求制訂《稅務風險管理的內部控制制度》體系，以企業的名義來推動稅務風險治理。

1.風險導向

適應國家稅務總局稅收征管模式的改革，企業要以風險為導向來進行納稅風險的管理。否則，稅務風險無法管控，企業必將陷入風險爆發、危機四伏的尷尬境地。

風險為導向的稅務風險管理要求將企業的風險管理前置，從財務環節前置到業務發起環節。在整個業務流程中，多點布防，十面埋伏，各部門（環節）齊抓共管，稅務風險管理才會取得實效。

現在，稅務機關的核查、檢查、稽查或者風險評估都是以風險為導向的。如果沒有風險預警，稅務機關就很少到企業去。但是如果風險預警了，那么風險或被推送到主管稅務機關，或被推送到風險評估部門，或被推送到稅務稽查部門。

稅務機關既然已經轉變到用風險導向來監管稅收了，納稅人不得不順應形勢，用稅務風險管理來應對稅務風險。

2.風險評估

“金稅三期”就是一個龐大的稅務風險評估系統，利用大數據指標分析、對比來發現異常，從而確定風險、推送風險、核查風險。

相應的，納稅人也應該有提前發現風險的意識，利用社會上的納稅評估軟件或者第三方的稅務服務，事先發現風險、改變風險、修正風險、消除風險，提前于“金稅三期”發現企業自身的風險，做好風險的應對措施。

3.風控升級

“金稅三期”基于大數據對比發現風險，是事后的，而企業利用風險評估技術發現風險，也是事后的。事后發現風險對稅務機關有著特別的意義，但對納稅人而言，絕不是什么好事。盡管納稅人事后發現風險，可以部分地修正風險，但并不是所有的風險都能在事后找到解決方案。

這就要求企業必須提前控制風險，而不是事后去發現風險。風險控制必須換擋升級，將稅務管理由風險發現型向風險控制型轉變。

4.內控制度

企業有各種各樣的內部控制制度，如質量管理制度、安全生產制度、財務制度等。稅務的風險管理制度也應該盡快建立起來，不再由財務制度代替稅務制度。稅務制度應該從財務制度中獨立出來，形成一個獨立于財務制度的制度，稅務制度應該覆蓋企業經營的全部。

這種稅務制度的好處是，可以把稅收管理由財務管理提升到企業管理的層面，實現企業全面的稅務風險管理。

5.全面管理

企業全面稅務風險管理就是全員、全要素、全流程的稅務風險管理。它要求企業的各個層面、各個部門、各個環節以及所有人員——包括企業業務的相對方、稅務機關的共同參與。

以上所有的參與者，既是稅收風險的控制者，也是被控制的風險因素。通過單一企業的風險管理影響到整個產業鏈條的風險管理，實現企業經營生態無風險，才是真正的全面稅務風險管理。

6.風險切割

稅務風險管理的目的：第一，研究稅務風險的防范；第二，研究稅務風險的規避；第三，研究稅務風險的切割。防范稅務風險的發生很重要，規避稅務風險也很重要，切割稅務風險同樣重要。從風險的特性上講，風險是必定有的，只是風險大和風險小、風險多和風險少、性質輕和性質重的區別。風險既然必定有，那么必然會爆發。

風險爆發后已經變成危機。要消除風險的影響，應該控制風險的擴展，使它不衍化成新的風險，于是就需要風險切割。利用風險切割技術，將風險的影響限定于固定范圍，然后大化小、重化輕、有化無，不使其“城門失火，殃及池魚”。

企業納稅風險切割是指將風險的影響限定在固定的范圍內，減少企業的損失，減輕不良的影響。

稅務執法風險切割是指將風險的影響限定在固定的范圍內，減輕對組織的影響，減輕對執法個人的影響。

學會風險切割之法，會讓我們解放思想，放下包袱，積極作為，不因風險而束縛頭腦，不因風險而縮手縮腳。

7.執法風險

稅務機關的不作為、亂作為都會形成執法風險。執法風險的形成，除了素質覺悟、技術能力外，因害怕風險而自己嚇唬自己、卻嚇唬出風險的事例也不少。

比如：社保費歸稅務機關代收，有些稅務人員就要對以前的欠費進行追繳。但以前的不歸稅務局管，國家又沒有授權追繳。好在國務院及時明確“對歷史形成的社保費征繳參差不齊問題，嚴禁自行集中清繳”。可見，法無授權不可為。如不可為而為之，就會釀成風險。

稅務上本無風險而自造風險，破壞干擾他人的事不少。這些亂象的起因是對風險的無知，由于無知又自以為是，反而成為麻煩的制造者。