3.8 與業務相對方的關系

供應商、生產商、銷售商、服務商、技術商、合作商、加盟商、信貸、證券、保險，等等，這些業務相對方與本企業是一體的。由于業務使雙方或多方關聯起來，建立了不可分割的關系。稅收產生于業務，業務是雙向的，雙向的業務產生雙向的納稅義務。

在雙向的納稅義務中，業務的雙方或多方都負有稅務風險管控的責任。我們反復強調：稅收風險會沿著業務鏈條進行傳導，如果不齊抓共管，稅務風險之火就有可能“火燒連營”。

稅收方面的三件事：稅務風險控制、稅收業務策劃和稅務危機管理，它們的處理都離不開業務相對方的合作、配合，因為納稅人與業務相對方有著最緊密的稅務關系。有業務合作的企業間密切聯系，共同進行稅務管理，規范稅收業務，規范稅收行為，才能真正做好這三件事。

當然，合作共管，聯合治稅，有個誰主導的問題，否則就會群龍無首、無所適從。我們的業務相對方來自不同的地方，有國內、國外的，有集團內、集團外的，怎樣引領這些單位共同進行稅務管控？

既然是業務合作，合作就要有個主導，我建議由業務發起的一方也就是發包的一方來做主導。雙方是平等的業務關系，在稅收方面有事大家協商，不搞一言堂，不搞本位主義，誰的意見有利于解決稅務的風險問題，就聽誰的建議。

1.稅務配合

前面提到過雙方要進行合作、配合，具體而言，在哪些方面配合？如何配合？

（1）雙方相互配合，共同制作稅務證據。在業務活動中，按合同要求或者對方的要求，履行業務手續，并有授權人和經手人簽字，公司蓋章。稅務證據是伴隨業務活動產生的，需要互相提交，這不是額外的要求。制作證據時既要保證規范性，也要保證完整性和及時性。

（2）雙方相互配合，共同應對稅務危機。如果一方稅務檢查出現問題，需要另一方提供相關證據，應予主動配合，不能認為事不關己、高高掛起，更不要幸災樂禍。盡管雙方從前可能有過業務摩擦，但在稅務危機面前，還是要“扶上馬送一程”。合作方擺脫不了稅務危機，有可能就會影響到你。

（3）雙方相互配合，共同結清合同義務。這個很重要，如果合同義務都不能及時結清，還談什么稅務合作？遵守合同，主動履行合同義務，不要貪小利、忘大義。合同是用來約束雙方履行承諾的，不是用來打官司論輸贏的。合作的雙方更多是協商解決問題，而不是用打官司解決問題。

2.證據制作

稅務配合是前提，證據制作是結果。合作是為了制作出稅務證據。什么是稅務證據呢？我們認為一切與稅收相關聯的資料都是稅務證據。稅務證據對納稅人而言，有些是有利的，有些是不利的，我們要的是有利證據，而非不利證據。稅務證據種類如下：

（1）業務依據：標準、授權、報賬單、審批單、發票、清單、入庫單、出庫單、財務票據、差旅費報銷單、證明、申請、計算表、確認單（函）、收款單、付款單、銀行回單、通知書、結算單、計息單、批復、說明、通知、決定、驗收報告、明細表、分割單、分配表、匯總表、考核表、盤點表、對賬單、稅票、工資表和收費依據等。

（2）業務痕跡：稅務發票、財政票據、司法文書、外國憑證、海關憑證、會計記錄、申報資料、賬表報表和各類文書等。人流、物流、資金流、信息流、票據流、流程、流量、流向、流速、流失。

（3）稅務認可的憑證：職工食堂核算憑證、農貿市場采購憑證、農產品收購憑證、預收款憑證、拆遷補償憑證、白條證據（未納入稅務管理事項、不征稅事項、部分免稅事項）、自制票據、業務分割單，其他，包括投資、抵債、貨物移送、交換、代銷、盤點、增減值、喪葬費、撫恤金、賠償金、補貼補助。

3.風險共管

通過制作稅務證據，為稅務風險控制和稅務危機應對提供合法的依據。風險控制是事先消除稅務隱患，不至于在稅務檢查時出問題。危機應對就是在稅務檢查發現問題時規避風險以及化解矛盾。而這個目標的實現離不開稅務證據。

為了防止稅種風險蔓延，業務雙方或多方要實施風險的聯合管制。大家要聯合起來，實現風險共治，使虛無的風險歸于虛無，甚至化“危”為“機”，為我所用。

4.案例

如果業務合作方的操作不規范，后果很嚴重。

一天我與甲企業的財務總監W探討國家補貼涉稅的問題，W說甲企業每年得到國家的若干補貼資金。而這筆補貼是通過乙企業支付的，既然錢通過乙企業走賬，乙企業就成了“過路財神”。

乙企業規定：甲企業想得到這筆錢，就得開具增值稅專用發票來領取。甲企業只能順從，因為不給票就不給錢。于是就形成了這種領取國家補貼的模式。

這種操作會給雙方造成重大稅務風險，甚至可能導致稅務危機。

原因是，甲企業的補貼資金是國家給的，而財政資金是不征增值稅的。《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）規定，按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（1）甲企業為領取財政補貼，開具增值稅專用發票給乙企業，甲企業就要繳增值稅。

（2）乙企業收到該增值稅專用發票，是不是要抵扣進項稅額？是不是要增加成本？（并沒有看到賬務處理，僅是分析而已）

如此，甲企業因為開發票確認收入，增值稅、企業所得稅都繳了，甚至印花稅都繳了，實質上因為繳稅而少得了財政補貼，乙企業應該是“過路財神”啊，怎么把轉手的錢變成了自己企業的收入？抵了進項稅額，抵了企業所得稅？

雙方企業的風險太大了！不僅有稅務風險還有其他經營風險呢！