3.8 與業(yè)務(wù)相對(duì)方的關(guān)系

供應(yīng)商、生產(chǎn)商、銷售商、服務(wù)商、技術(shù)商、合作商、加盟商、信貸、證券、保險(xiǎn)，等等，這些業(yè)務(wù)相對(duì)方與本企業(yè)是一體的。由于業(yè)務(wù)使雙方或多方關(guān)聯(lián)起來，建立了不可分割的關(guān)系。稅收產(chǎn)生于業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是雙向的，雙向的業(yè)務(wù)產(chǎn)生雙向的納稅義務(wù)。

在雙向的納稅義務(wù)中，業(yè)務(wù)的雙方或多方都負(fù)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任。我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)：稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)沿著業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行傳導(dǎo)，如果不齊抓共管，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之火就有可能“火燒連營”。

稅收方面的三件事：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收業(yè)務(wù)策劃和稅務(wù)危機(jī)管理，它們的處理都離不開業(yè)務(wù)相對(duì)方的合作、配合，因?yàn)榧{稅人與業(yè)務(wù)相對(duì)方有著最緊密的稅務(wù)關(guān)系。有業(yè)務(wù)合作的企業(yè)間密切聯(lián)系，共同進(jìn)行稅務(wù)管理，規(guī)范稅收業(yè)務(wù)，規(guī)范稅收行為，才能真正做好這三件事。

當(dāng)然，合作共管，聯(lián)合治稅，有個(gè)誰主導(dǎo)的問題，否則就會(huì)群龍無首、無所適從。我們的業(yè)務(wù)相對(duì)方來自不同的地方，有國內(nèi)、國外的，有集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外的，怎樣引領(lǐng)這些單位共同進(jìn)行稅務(wù)管控？

既然是業(yè)務(wù)合作，合作就要有個(gè)主導(dǎo)，我建議由業(yè)務(wù)發(fā)起的一方也就是發(fā)包的一方來做主導(dǎo)。雙方是平等的業(yè)務(wù)關(guān)系，在稅收方面有事大家協(xié)商，不搞一言堂，不搞本位主義，誰的意見有利于解決稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題，就聽誰的建議。

1.稅務(wù)配合

前面提到過雙方要進(jìn)行合作、配合，具體而言，在哪些方面配合？如何配合？

（1）雙方相互配合，共同制作稅務(wù)證據(jù)。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按合同要求或者對(duì)方的要求，履行業(yè)務(wù)手續(xù)，并有授權(quán)人和經(jīng)手人簽字，公司蓋章。稅務(wù)證據(jù)是伴隨業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的，需要互相提交，這不是額外的要求。制作證據(jù)時(shí)既要保證規(guī)范性，也要保證完整性和及時(shí)性。

（2）雙方相互配合，共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)危機(jī)。如果一方稅務(wù)檢查出現(xiàn)問題，需要另一方提供相關(guān)證據(jù)，應(yīng)予主動(dòng)配合，不能認(rèn)為事不關(guān)己、高高掛起，更不要幸災(zāi)樂禍。盡管雙方從前可能有過業(yè)務(wù)摩擦，但在稅務(wù)危機(jī)面前，還是要“扶上馬送一程”。合作方擺脫不了稅務(wù)危機(jī)，有可能就會(huì)影響到你。

（3）雙方相互配合，共同結(jié)清合同義務(wù)。這個(gè)很重要，如果合同義務(wù)都不能及時(shí)結(jié)清，還談什么稅務(wù)合作？遵守合同，主動(dòng)履行合同義務(wù)，不要貪小利、忘大義。合同是用來約束雙方履行承諾的，不是用來打官司論輸贏的。合作的雙方更多是協(xié)商解決問題，而不是用打官司解決問題。

2.證據(jù)制作

稅務(wù)配合是前提，證據(jù)制作是結(jié)果。合作是為了制作出稅務(wù)證據(jù)。什么是稅務(wù)證據(jù)呢？我們認(rèn)為一切與稅收相關(guān)聯(lián)的資料都是稅務(wù)證據(jù)。稅務(wù)證據(jù)對(duì)納稅人而言，有些是有利的，有些是不利的，我們要的是有利證據(jù)，而非不利證據(jù)。稅務(wù)證據(jù)種類如下：

（1）業(yè)務(wù)依據(jù)：標(biāo)準(zhǔn)、授權(quán)、報(bào)賬單、審批單、發(fā)票、清單、入庫單、出庫單、財(cái)務(wù)票據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、證明、申請(qǐng)、計(jì)算表、確認(rèn)單（函）、收款單、付款單、銀行回單、通知書、結(jié)算單、計(jì)息單、批復(fù)、說明、通知、決定、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、明細(xì)表、分割單、分配表、匯總表、考核表、盤點(diǎn)表、對(duì)賬單、稅票、工資表和收費(fèi)依據(jù)等。

（2）業(yè)務(wù)痕跡：稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、司法文書、外國憑證、海關(guān)憑證、會(huì)計(jì)記錄、申報(bào)資料、賬表報(bào)表和各類文書等。人流、物流、資金流、信息流、票據(jù)流、流程、流量、流向、流速、流失。

（3）稅務(wù)認(rèn)可的憑證：職工食堂核算憑證、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、預(yù)收款憑證、拆遷補(bǔ)償憑證、白條證據(jù)（未納入稅務(wù)管理事項(xiàng)、不征稅事項(xiàng)、部分免稅事項(xiàng)）、自制票據(jù)、業(yè)務(wù)分割單，其他，包括投資、抵債、貨物移送、交換、代銷、盤點(diǎn)、增減值、喪葬費(fèi)、撫恤金、賠償金、補(bǔ)貼補(bǔ)助。

3.風(fēng)險(xiǎn)共管

通過制作稅務(wù)證據(jù)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)提供合法的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制是事先消除稅務(wù)隱患，不至于在稅務(wù)檢查時(shí)出問題。危機(jī)應(yīng)對(duì)就是在稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及化解矛盾。而這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅務(wù)證據(jù)。

為了防止稅種風(fēng)險(xiǎn)蔓延，業(yè)務(wù)雙方或多方要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合管制。大家要聯(lián)合起來，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共治，使虛無的風(fēng)險(xiǎn)歸于虛無，甚至化“危”為“機(jī)”，為我所用。

4.案例

如果業(yè)務(wù)合作方的操作不規(guī)范，后果很嚴(yán)重。

一天我與甲企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)W探討國家補(bǔ)貼涉稅的問題，W說甲企業(yè)每年得到國家的若干補(bǔ)貼資金。而這筆補(bǔ)貼是通過乙企業(yè)支付的，既然錢通過乙企業(yè)走賬，乙企業(yè)就成了“過路財(cái)神”。

乙企業(yè)規(guī)定：甲企業(yè)想得到這筆錢，就得開具增值稅專用發(fā)票來領(lǐng)取。甲企業(yè)只能順從，因?yàn)椴唤o票就不給錢。于是就形成了這種領(lǐng)取國家補(bǔ)貼的模式。

這種操作會(huì)給雙方造成重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致稅務(wù)危機(jī)。

原因是，甲企業(yè)的補(bǔ)貼資金是國家給的，而財(cái)政資金是不征增值稅的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（1）甲企業(yè)為領(lǐng)取財(cái)政補(bǔ)貼，開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，甲企業(yè)就要繳增值稅。

（2）乙企業(yè)收到該增值稅專用發(fā)票，是不是要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？是不是要增加成本？（并沒有看到賬務(wù)處理，僅是分析而已）

如此，甲企業(yè)因?yàn)殚_發(fā)票確認(rèn)收入，增值稅、企業(yè)所得稅都繳了，甚至印花稅都繳了，實(shí)質(zhì)上因?yàn)槔U稅而少得了財(cái)政補(bǔ)貼，乙企業(yè)應(yīng)該是“過路財(cái)神”啊，怎么把轉(zhuǎn)手的錢變成了自己企業(yè)的收入？抵了進(jìn)項(xiàng)稅額，抵了企業(yè)所得稅？

雙方企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)太大了！不僅有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呢！