- 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與策劃:從入門(mén)到精通
- 王作君
- 1130字
- 2021-02-04 16:56:20
3.7 與國(guó)家機(jī)關(guān)的關(guān)系
海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的政府各職能機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu),如審計(jì)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)監(jiān)督、工商管理、環(huán)保、水利、氣象水文地質(zhì)、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù),等等。這些職能部門(mén)看似好像與稅收無(wú)關(guān),其實(shí)與稅收有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系,有些甚至是直接決定納稅金額與納稅時(shí)間。
如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,這個(gè)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證就是政府部門(mén)出具的。安全、環(huán)保、節(jié)能設(shè)備采購(gòu)額的10%抵免企業(yè)所得稅,這個(gè)設(shè)備目錄或者認(rèn)定就是這些職能部門(mén)做的。
所以,和這些部門(mén)處理好稅務(wù)關(guān)系,關(guān)鍵時(shí)候“給”你一紙稅務(wù)證據(jù),竟有意想不到的收獲。不過(guò),這些部門(mén)可不懂稅法,想讓它們幫助你省稅不太現(xiàn)實(shí)。那么,如何處理好與這些部門(mén)的稅務(wù)關(guān)系,引導(dǎo)它們?yōu)樽约禾峁┯欣亩悇?wù)證據(jù),是需要好好研究的。
1.業(yè)務(wù)法規(guī)
政府的職能部門(mén)大多掌握著部門(mén)的行政執(zhí)法權(quán),而企業(yè)做任何一項(xiàng)業(yè)務(wù),都是需要遵從行政法規(guī)的。不只稅法難懂,要明白這些行業(yè)法規(guī)恐怕也沒(méi)有那么容易,實(shí)施起來(lái)就更難了。
企業(yè)的業(yè)務(wù),首先遵從行業(yè)法規(guī),之后才按稅法規(guī)定納稅。因此,說(shuō)行業(yè)法規(guī)決定著納稅的結(jié)果,似乎也并不為過(guò)。
2.業(yè)務(wù)證據(jù)
曾經(jīng)有氣象部門(mén)為企業(yè)出具過(guò)臺(tái)風(fēng)氣象報(bào)告,該企業(yè)農(nóng)作物的損失1 000萬(wàn)元就正常做資產(chǎn)損失,在企業(yè)所得稅前扣除了。
曾經(jīng)有食品藥品監(jiān)督管理局為企業(yè)做過(guò)期藥品的監(jiān)銷(xiāo),并出具損失證明:該批藥品系批號(hào)過(guò)期報(bào)廢。因此,企業(yè)不僅在企業(yè)所得稅前扣除了,連增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都無(wú)須轉(zhuǎn)出了。良好的稅務(wù)關(guān)系,一紙行政文書(shū),竟然有這么大的稅務(wù)作用。
曾經(jīng)有消防部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行過(guò)處罰,認(rèn)為企業(yè)火災(zāi)的原因是由于電工違規(guī)操作所致,對(duì)該企業(yè)進(jìn)行消防違規(guī)罰款20萬(wàn)元。如此一來(lái),不僅這20萬(wàn)元在所得稅前不能扣除了,因火災(zāi)損失的資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都得做轉(zhuǎn)出。甚至,保險(xiǎn)公司都會(huì)以此推脫責(zé)任。
3.案例
W是某金融企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)抵貸資產(chǎn)的納稅問(wèn)題時(shí),認(rèn)為:金融企業(yè)利息確認(rèn)收入應(yīng)該從抵貸資產(chǎn)完成日開(kāi)始,而不是抵貸資產(chǎn)處置日。這個(gè)差異可大了,企業(yè)三年抵貸資產(chǎn)額度為10億元,利息為1億元,涉及企業(yè)所得稅2 500萬(wàn)元。
W非常著急,但任他如何解釋《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法的通知》(財(cái)金〔2005〕53號(hào))相關(guān)條款,證明在資產(chǎn)變現(xiàn)日確認(rèn)收入的處理沒(méi)有錯(cuò)誤,但是稅務(wù)人員總是將信將疑。
關(guān)于各行業(yè)的規(guī)定外行確實(shí)不好弄懂,需要涉及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法的通知》(財(cái)金〔2005〕53號(hào))中的內(nèi)容。
W的好朋友建議他找財(cái)政局、銀監(jiān)局和稅務(wù)局三家開(kāi)個(gè)溝通會(huì),最好再讓這兩家出個(gè)證明:金融企業(yè)抵貸資產(chǎn)就是應(yīng)該在處置時(shí)確認(rèn)收入的。
W是業(yè)務(wù)型的干部,和稅務(wù)局溝通不暢,但和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通還是挺順暢的,幾天時(shí)間事情就辦完了。通過(guò)與這些部門(mén)的稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào),出了一紙文書(shū),稅務(wù)危機(jī)就迎刃而解了。
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