3.1 稅務證據關系

稅務證據關系中的要素有信息、能量與證據。眾多的信息、能量和證據組成信息流、能量流和證據流。

信息流、能量流和證據流共同作用于稅務事件，對稅務事件的結果產生著影響。信息流用來交流情況，能量流用來衡量情節，證據流用來證明結果。沒有信息流不會知道事實的真相，沒有能量流不足以決定事件的定性，沒有證據流豈能證明事件結果？

為什么納稅人已經面臨處罰了，才意識到錯誤？是信息流出了問題。為什么納稅人已經找到渠道了，卻并未扭轉結局？是能量流出了問題。為什么納稅人的證據已經提交了，卻不被采集？是證據流出了問題。

證據流、能量流、信息流三流匯集的結果，就是稅務事實。法制是用證據來還原事實，用證據來證明事實。在這個論證事實的過程中，信息流、能量流、證據流同時在起作用。

1.證據關系的信息流

證據關系的信息流：要組織稅務證據，需要處理好與各方面的稅務關系。這個稅務關系既包括與稅務機關的關系，也包括與其他單位和個人的稅務關系，這個關系是廣義的稅務關系。在處理稅企關系時，信息的交流應該是雙向的，雙向的交流有利于提高效率，有利于查實稅務事件的真相。不過現實中，雙方可能會不同程度地對信息有所保留，由此導致信息不對稱，產生很多的麻煩。

稅務機關長時間查不清稅務事件的真相，納稅人也不知道稅務機關的真實目的，雙方處于膠著狀態。其實，稅務機關和納稅人的信息交流應該是透明的，這樣才會切中要害，有助于解決問題。畢竟紙里包不住火，隱瞞事實的真相，有可能會造成稅務機關的誤判，做出不利于納稅人的判斷。

向稅務機關提供相關信息時，既不要心存顧慮，也不要掉以輕心，坦然面對就好。畢竟，提供的信息還不是證據。知之為知之，不知為不知，刻意隱瞞和信口開河都是要杜絕的。在與稅務機關的信息交流中，最好建立稅務發言人制度，防止各個部門隨意解釋，產生信息沖突，引起不必要的懷疑。

企業與企業之間、企業與其他單位之間的信息溝通交流，更要呈開放、信任、合作的狀態，以便于雙方加強稅務管理，互相提供情報。

2.證據關系的能量流

證據關系的能量流：在稅務關系中，無論是稅務證據本身還是參與人都是有能量的。這個能量我們雖然無法數值化，但卻是可以感覺到的。

比如，證據的證明力就是一種能量，有的證據力強，有很大的能量，有的證據力弱，能量一般。有的證據與證據的配合形成能量合力了，會有更強的證明力。有的證據與證據配合，能量相抵減，反而會降低了證明力。

再比如，參與人的權力、職責、能力、思想也是一種能量。有的參與人可以推進或延緩稅務事件的進展，有的參與人能夠決定稅務事件的后果。

在稅務事件中，需要抑制稅務機關的負能量，放大稅務機關的正能量。在稅務事件中，務必要吸引一切有利的能量，排除一切不利的能量。所以，納稅人一定要學會管理稅務能量，既要關注能量的利度，也要關注能量的力度，還要關注能量間的配合度。切記：正能量不可互相消耗。

3.證據關系的證據流

證據關系的證據流：證據流有流向、流量和流速。流向是證據向內還是向外的方向，流量是證據承載的各種稅務信息矢量，流速是證據的傳輸時間與效率。

（1）證據的流向，就是向外提供證據和向外獲取證據。這個流向是雙向或者多向的。雙向或者多向的證據交流為所有關聯的各方提供稅務證據，如業務的合作方、業務的監管方、信息共享方。

證據的流向是與業務有對應關系的，突破了這個對應關系，就是證據異常。比如：向甲購買貨物，發票只能由甲開具，而從乙處取得了發票，就違背了證據流向關系，發票出現異常了，需要其他證據來證明異常發票的合理性。

（2）證據的流量：證據的多少、證據的關聯、證據的內容，都是有矢量的。這些矢量就是證據的流量。證據是按照流向傳導流量的，沒有流量的證據不能證明業務是否發生，如簽訂了合同，這個合同就是證據，是有流向的，但如果沒有發票，沒有交易交割，沒有資金結算，這些流量都沒有，其實就沒有發生實質業務。

（3）證據的流速：證據要講效率，因為證據要有時效性，所以傳遞的時間和速度很重要。證據有流向，也有流速，但是沒有流速，及時傳導到業務方，就是無效的證據。如企業的采購發票，雖然可以開具但是沒有及時取得，就是流速出現了問題。

以上分析可以看出，流向很重要，流量也很重要，流速同樣很重要。流向反映業務的合法性，流量反映業務的真實性，流速反映業務的有效性。稅務上經常說的票流、物流、資金流“三流”比對，就反映著這種關系。

4.案例

稅務專管員最近特別生氣：“這個公司太牛了，開業一年多了，會計、老板竟然都見不著！”該公司的老板知道后，派會計W抓緊拜訪稅務專管員。W接到任務后，采取以下方式渡過了稅務危機：

（1）組織信息流。第一時間打電話給稅務專管員，說明這段時間沒有到稅務局的原因，是該公司目前沒有開展實質業務，老板和會計也不在本地。

（2）組織能量流。約專管員找恰當的時間見面，詳細介紹該公司目前運營狀況。

（3）組織證據流。該公司尚未開展實質性的業務，是因為行政許可正在辦理中，W向稅務機關提交了正在辦理行政許可的手續。

專管員相信了W的陳述，認為一年沒有見到企業人員是有原因的，并不是企業出了什么問題。稅企雙方重新恢復了彼此的納稅信任。我們看到：W在處理此事件中的做法是完全符合信息流、能量流和證據流的。三流匯集，危機解除。