- 企業(yè)稅務(wù)風險管控與策劃:從入門到精通
- 王作君
- 2131字
- 2021-02-04 16:56:19
3.1 稅務(wù)證據(jù)關(guān)系
稅務(wù)證據(jù)關(guān)系中的要素有信息、能量與證據(jù)。眾多的信息、能量和證據(jù)組成信息流、能量流和證據(jù)流。
信息流、能量流和證據(jù)流共同作用于稅務(wù)事件,對稅務(wù)事件的結(jié)果產(chǎn)生著影響。信息流用來交流情況,能量流用來衡量情節(jié),證據(jù)流用來證明結(jié)果。沒有信息流不會知道事實的真相,沒有能量流不足以決定事件的定性,沒有證據(jù)流豈能證明事件結(jié)果?
為什么納稅人已經(jīng)面臨處罰了,才意識到錯誤?是信息流出了問題。為什么納稅人已經(jīng)找到渠道了,卻并未扭轉(zhuǎn)結(jié)局?是能量流出了問題。為什么納稅人的證據(jù)已經(jīng)提交了,卻不被采集?是證據(jù)流出了問題。
證據(jù)流、能量流、信息流三流匯集的結(jié)果,就是稅務(wù)事實。法制是用證據(jù)來還原事實,用證據(jù)來證明事實。在這個論證事實的過程中,信息流、能量流、證據(jù)流同時在起作用。
1.證據(jù)關(guān)系的信息流
證據(jù)關(guān)系的信息流:要組織稅務(wù)證據(jù),需要處理好與各方面的稅務(wù)關(guān)系。這個稅務(wù)關(guān)系既包括與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系,也包括與其他單位和個人的稅務(wù)關(guān)系,這個關(guān)系是廣義的稅務(wù)關(guān)系。在處理稅企關(guān)系時,信息的交流應該是雙向的,雙向的交流有利于提高效率,有利于查實稅務(wù)事件的真相。不過現(xiàn)實中,雙方可能會不同程度地對信息有所保留,由此導致信息不對稱,產(chǎn)生很多的麻煩。
稅務(wù)機關(guān)長時間查不清稅務(wù)事件的真相,納稅人也不知道稅務(wù)機關(guān)的真實目的,雙方處于膠著狀態(tài)。其實,稅務(wù)機關(guān)和納稅人的信息交流應該是透明的,這樣才會切中要害,有助于解決問題。畢竟紙里包不住火,隱瞞事實的真相,有可能會造成稅務(wù)機關(guān)的誤判,做出不利于納稅人的判斷。
向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息時,既不要心存顧慮,也不要掉以輕心,坦然面對就好。畢竟,提供的信息還不是證據(jù)。知之為知之,不知為不知,刻意隱瞞和信口開河都是要杜絕的。在與稅務(wù)機關(guān)的信息交流中,最好建立稅務(wù)發(fā)言人制度,防止各個部門隨意解釋,產(chǎn)生信息沖突,引起不必要的懷疑。
企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與其他單位之間的信息溝通交流,更要呈開放、信任、合作的狀態(tài),以便于雙方加強稅務(wù)管理,互相提供情報。
2.證據(jù)關(guān)系的能量流
證據(jù)關(guān)系的能量流:在稅務(wù)關(guān)系中,無論是稅務(wù)證據(jù)本身還是參與人都是有能量的。這個能量我們雖然無法數(shù)值化,但卻是可以感覺到的。
比如,證據(jù)的證明力就是一種能量,有的證據(jù)力強,有很大的能量,有的證據(jù)力弱,能量一般。有的證據(jù)與證據(jù)的配合形成能量合力了,會有更強的證明力。有的證據(jù)與證據(jù)配合,能量相抵減,反而會降低了證明力。
再比如,參與人的權(quán)力、職責、能力、思想也是一種能量。有的參與人可以推進或延緩稅務(wù)事件的進展,有的參與人能夠決定稅務(wù)事件的后果。
在稅務(wù)事件中,需要抑制稅務(wù)機關(guān)的負能量,放大稅務(wù)機關(guān)的正能量。在稅務(wù)事件中,務(wù)必要吸引一切有利的能量,排除一切不利的能量。所以,納稅人一定要學會管理稅務(wù)能量,既要關(guān)注能量的利度,也要關(guān)注能量的力度,還要關(guān)注能量間的配合度。切記:正能量不可互相消耗。
3.證據(jù)關(guān)系的證據(jù)流
證據(jù)關(guān)系的證據(jù)流:證據(jù)流有流向、流量和流速。流向是證據(jù)向內(nèi)還是向外的方向,流量是證據(jù)承載的各種稅務(wù)信息矢量,流速是證據(jù)的傳輸時間與效率。
(1)證據(jù)的流向,就是向外提供證據(jù)和向外獲取證據(jù)。這個流向是雙向或者多向的。雙向或者多向的證據(jù)交流為所有關(guān)聯(lián)的各方提供稅務(wù)證據(jù),如業(yè)務(wù)的合作方、業(yè)務(wù)的監(jiān)管方、信息共享方。
證據(jù)的流向是與業(yè)務(wù)有對應關(guān)系的,突破了這個對應關(guān)系,就是證據(jù)異常。比如:向甲購買貨物,發(fā)票只能由甲開具,而從乙處取得了發(fā)票,就違背了證據(jù)流向關(guān)系,發(fā)票出現(xiàn)異常了,需要其他證據(jù)來證明異常發(fā)票的合理性。
(2)證據(jù)的流量:證據(jù)的多少、證據(jù)的關(guān)聯(lián)、證據(jù)的內(nèi)容,都是有矢量的。這些矢量就是證據(jù)的流量。證據(jù)是按照流向傳導流量的,沒有流量的證據(jù)不能證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生,如簽訂了合同,這個合同就是證據(jù),是有流向的,但如果沒有發(fā)票,沒有交易交割,沒有資金結(jié)算,這些流量都沒有,其實就沒有發(fā)生實質(zhì)業(yè)務(wù)。
(3)證據(jù)的流速:證據(jù)要講效率,因為證據(jù)要有時效性,所以傳遞的時間和速度很重要。證據(jù)有流向,也有流速,但是沒有流速,及時傳導到業(yè)務(wù)方,就是無效的證據(jù)。如企業(yè)的采購發(fā)票,雖然可以開具但是沒有及時取得,就是流速出現(xiàn)了問題。
以上分析可以看出,流向很重要,流量也很重要,流速同樣很重要。流向反映業(yè)務(wù)的合法性,流量反映業(yè)務(wù)的真實性,流速反映業(yè)務(wù)的有效性。稅務(wù)上經(jīng)常說的票流、物流、資金流“三流”比對,就反映著這種關(guān)系。
4.案例
稅務(wù)專管員最近特別生氣:“這個公司太牛了,開業(yè)一年多了,會計、老板竟然都見不著!”該公司的老板知道后,派會計W抓緊拜訪稅務(wù)專管員。W接到任務(wù)后,采取以下方式渡過了稅務(wù)危機:
(1)組織信息流。第一時間打電話給稅務(wù)專管員,說明這段時間沒有到稅務(wù)局的原因,是該公司目前沒有開展實質(zhì)業(yè)務(wù),老板和會計也不在本地。
(2)組織能量流。約專管員找恰當?shù)臅r間見面,詳細介紹該公司目前運營狀況。
(3)組織證據(jù)流。該公司尚未開展實質(zhì)性的業(yè)務(wù),是因為行政許可正在辦理中,W向稅務(wù)機關(guān)提交了正在辦理行政許可的手續(xù)。
專管員相信了W的陳述,認為一年沒有見到企業(yè)人員是有原因的,并不是企業(yè)出了什么問題。稅企雙方重新恢復了彼此的納稅信任。我們看到:W在處理此事件中的做法是完全符合信息流、能量流和證據(jù)流的。三流匯集,危機解除。
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