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第3章 理順13大證據關系

本章所列舉的13大稅務證據關系如下:①稅務證據關系;②全面的證據關系;③全面的平衡關系;④與執法機關(包括海關)的關系;⑤與立法機關的關系;⑥與司法機關的關系;⑦與國家機關的關系;⑧與業務相對方的關系;⑨與企業內部的關系;⑩與集團成員的關系;?與協會商會的關系;?與輿論媒體的關系;?與間接利益關系人的關系。

增值稅有抵扣憑證和差額征稅憑證的要求,土地增值稅有扣除憑證的要求,企業所得稅有專門的稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務總局公告2018年第28號),其他稅種有關憑證的規定要求散落在稅法的不同章節中,可見稅法是非常重視憑證管理的。

重視憑證管理、規范憑證管理,其實就是依法治稅的外在表現形式。法律講證據,稅法講憑證,憑證上升到法律層面就是證據。

憑證在稅務管理中要遵循真實性、合法性、關聯性的原則。真實性是指憑證反映的經濟業務真實,且支出已經實際發生;合法性是指憑證的形式與來源符合國家法律、法規等相關規定;關聯性是指憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

在本章中,我們把稅務憑證上升為稅務證據,并與稅務關系嫁接在一起,形成稅務證據關系。這個關系包括:如何獲取合法的稅務證據,如何處理好和諧的稅務關系。獲取合法的稅務證據是目標,和諧處理稅務關系是手段,手段服務于目標。稅務證據和稅務關系的組合與融合就是稅務證據關系。

為什么把稅務關系和稅務證據組合起來,叫稅務證據關系?是因為它們之間具有因果關系。處理好稅務關系是因,獲取稅務證據是果。這個因與果證明了納稅的合法性,而納稅的合法性是我們預期的最大成果。掌握好這個因與果,對于我們規避稅收風險、組織稅務策劃、處理危機公關有著積極的意義。

通過稅務關系處理,組織稅務證據,將實現風險控制的內外聯動與協同管理,使稅務風險管理不僅局限于內,而且拓展于外。所以,稅務證據關系既包括企業外部的稅務證據關系,也包括企業內部的稅務證據關系。

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