2.12 納稅申報

第12步：納稅申報環節。

納稅申報時，在稅款繳納環節要堅持全面性、準確性、及時性的原則。重要的稅務事項應該向稅務機關提交備案資料。納稅申報環節應保持良好的稅務溝通，并做好足夠的納稅資金預算。納稅申報與稅款繳納是依法履行義務的過程，不需要向領導請示再行決策。

有的企業在納稅申報時請示領導，問這個月繳多少稅。領導可能會說：“哎呀！還有設備采購的預付款沒付呢，繳稅雖然重要，可咱得投產啊，稅先少繳點吧！”會計咋辦？只能虛假申報。所以，納稅申報不要請示領導，該咋報咋報。

設定本環節的目的是考察是否與稅務機關全面、正確地結清了稅款。

1.風險項

本環節稅務風險事項：結清申報事項，完成納稅義務。

納稅申報是履行納稅義務的第一步，第二步是交付稅款。全面完整地申報并繳納稅款，才是正確地履行納稅義務。當然，申報并不僅是申報應納稅額，向稅務機關提交相關的納稅資料也是申報，也不可忽略。

2.風險點

納稅申報時，不僅要關注各稅種的申報時間，更要關注各稅種的納稅義務產生時間。納稅義務產生后，有的稅種要求次月（季）的15日申報，有的要求按年度申報，還有的要求按次申報，更有的要求隨時發生隨時申報。以下幾個風險點希望關注：①申報是否及時完整；②稅額計算是否準確；③資料提交是否齊全。

3.證據鏈

不要以為按時申報、也沒發現錯誤就可以了，還要做采集申報證據的工作。

一定要將申報的結果整理出來。有人可能認為已經電子申報了，“金稅三期”系統里面都有了，還打印出來，多麻煩啊。這個真還別犟，費點勁兒打出來，還是有好處。稅務證據是需要保存多年的，系統今天升級明天并網，如果弄沒了，稅務局的人再找你要，你還真沒地兒找去。需注意以下幾點：①按月及時打印申報表；②及時做好重要稅務檔案的整理與歸檔；③對重大事項、特殊事項、持續延續事項做好臺賬及詳細說明。

4.風險案例

W是企業的會計，負責納稅申報工作。2018年2月，因資金緊張，老板說少繳點稅，先支付設備預付款，于是W就將應納增值稅100萬元做成了20萬元。本月實現的收入不開發票，少計增值稅了。W以為這樣既符合了老板意圖，也沒有大事，等下月或以后補上不就完了嘛。

可天有不測風云。2018年4月的一天，企業老板喝多了把會計Z罵了，Z心理不平衡，到稅務局舉報該企業偷稅。稅務稽查一查，還真有問題：

《稅收征管法》第六十三條規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

（1）W少申報增值稅，是通過不列或少列收入吧？納稅義務已經發生了，不申報不是屬于“不列或少列”嗎？

（2）增值稅是按月申報，次月的15日，申報并繳納稅款。沒申報沒繳納，是不是造成“當期不繳或者少繳應納稅款”的后果？

對納稅人偷稅的，稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

最后的結果可想而知。不要以為推遲納稅義務沒事，嚴格執行稅法，才是正解。