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2.12 納稅申報

第12步:納稅申報環節。

納稅申報時,在稅款繳納環節要堅持全面性、準確性、及時性的原則。重要的稅務事項應該向稅務機關提交備案資料。納稅申報環節應保持良好的稅務溝通,并做好足夠的納稅資金預算。納稅申報與稅款繳納是依法履行義務的過程,不需要向領導請示再行決策。

有的企業在納稅申報時請示領導,問這個月繳多少稅。領導可能會說:“哎呀!還有設備采購的預付款沒付呢,繳稅雖然重要,可咱得投產啊,稅先少繳點吧!”會計咋辦?只能虛假申報。所以,納稅申報不要請示領導,該咋報咋報。

設定本環節的目的是考察是否與稅務機關全面、正確地結清了稅款。

1.風險項

本環節稅務風險事項:結清申報事項,完成納稅義務。

納稅申報是履行納稅義務的第一步,第二步是交付稅款。全面完整地申報并繳納稅款,才是正確地履行納稅義務。當然,申報并不僅是申報應納稅額,向稅務機關提交相關的納稅資料也是申報,也不可忽略。

2.風險點

納稅申報時,不僅要關注各稅種的申報時間,更要關注各稅種的納稅義務產生時間。納稅義務產生后,有的稅種要求次月(季)的15日申報,有的要求按年度申報,還有的要求按次申報,更有的要求隨時發生隨時申報。以下幾個風險點希望關注:①申報是否及時完整;②稅額計算是否準確;③資料提交是否齊全。

3.證據鏈

不要以為按時申報、也沒發現錯誤就可以了,還要做采集申報證據的工作。

一定要將申報的結果整理出來。有人可能認為已經電子申報了,“金稅三期”系統里面都有了,還打印出來,多麻煩啊。這個真還別犟,費點勁兒打出來,還是有好處。稅務證據是需要保存多年的,系統今天升級明天并網,如果弄沒了,稅務局的人再找你要,你還真沒地兒找去。需注意以下幾點:①按月及時打印申報表;②及時做好重要稅務檔案的整理與歸檔;③對重大事項、特殊事項、持續延續事項做好臺賬及詳細說明。

4.風險案例

W是企業的會計,負責納稅申報工作。2018年2月,因資金緊張,老板說少繳點稅,先支付設備預付款,于是W就將應納增值稅100萬元做成了20萬元。本月實現的收入不開發票,少計增值稅了。W以為這樣既符合了老板意圖,也沒有大事,等下月或以后補上不就完了嘛。

可天有不測風云。2018年4月的一天,企業老板喝多了把會計Z罵了,Z心理不平衡,到稅務局舉報該企業偷稅。稅務稽查一查,還真有問題:

《稅收征管法》第六十三條規定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。

(1)W少申報增值稅,是通過不列或少列收入吧?納稅義務已經發生了,不申報不是屬于“不列或少列”嗎?

(2)增值稅是按月申報,次月的15日,申報并繳納稅款。沒申報沒繳納,是不是造成“當期不繳或者少繳應納稅款”的后果?

對納稅人偷稅的,稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

最后的結果可想而知。不要以為推遲納稅義務沒事,嚴格執行稅法,才是正解。

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