2.5 稅種稅事

第5步：稅種稅事環(huán)節(jié)。

本環(huán)節(jié)需要判斷：按事先選擇的業(yè)務(wù)操作模式，會(huì)產(chǎn)生何種稅收或稅務(wù)事項(xiàng)。認(rèn)定稅種和稅務(wù)事項(xiàng)的稅收法律依據(jù)是哪個(gè)法規(guī)或文件、文號(hào)乃至具體的稅收條款，都需要一一列示。目的是避免因政策引用導(dǎo)致的稅法適用錯(cuò)誤，或避免因時(shí)隔久遠(yuǎn)、人事變動(dòng)等原因，出現(xiàn)稅法政策依據(jù)不明、稅收事實(shí)不清的情況。

我們經(jīng)常遇到這種情況：稅務(wù)檢查時(shí)對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑后，要重新去查找稅收政策，造成重復(fù)性的勞動(dòng)。費(fèi)了很大勁找到政策后，重新處理這個(gè)業(yè)務(wù)，才發(fā)現(xiàn)以前做得不對(duì)，稅務(wù)局的質(zhì)疑才對(duì)。

以前沒有留下任何法律依據(jù)，如果人員再發(fā)生變化，后期查找稅法重新判定，這不僅是重復(fù)工作的問題，更嚴(yán)重的是一個(gè)人在當(dāng)期和在前期，或者不同時(shí)期不同的兩人，對(duì)一件事情的判定結(jié)果可能會(huì)不一樣。這個(gè)不一樣會(huì)被稅務(wù)局抓住：“你看看，我說你逃避繳納稅款，沒錯(cuò)吧？你自己都整不清了，抓緊補(bǔ)稅吧。”

設(shè)定此環(huán)節(jié)的目的是對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的稅種進(jìn)行鑒定，以及對(duì)重要稅務(wù)事宜提前進(jìn)行確認(rèn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)

本環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：鑒定業(yè)務(wù)稅種，判定稅收事務(wù)。

業(yè)務(wù)合同簽訂后，涉及的稅種應(yīng)該可以認(rèn)定全了，對(duì)應(yīng)的稅收政策也能找到了。不過稅種認(rèn)定全之后還有一項(xiàng)任務(wù)，就是弄懂稅務(wù)上管理性的規(guī)定，即該業(yè)務(wù)是審批制、備案制還是備查制，需要準(zhǔn)備什么資料，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么。這些管理性的規(guī)定十分重要，關(guān)鍵的時(shí)候它能夠證明企業(yè)是否合法。稅法要求納稅實(shí)體要合法，納稅的程序也要合法。

2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不要以為稅種認(rèn)定是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事。企業(yè)開業(yè)做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是做過稅種鑒定的，但那是根據(jù)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的范圍，大致地判定企業(yè)可能涉及什么稅。實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及企業(yè)自己認(rèn)定稅種的問題：業(yè)務(wù)真正涉及哪幾個(gè)稅種？每個(gè)稅種是如何規(guī)定的？有稅收優(yōu)惠嗎？有特殊規(guī)定嗎？

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括但不限于以下方面：①稅種鑒定是否全面無(wú)遺漏；②報(bào)批、備案與備查事項(xiàng)是否完備；③稅收優(yōu)惠政策是否符合；④不確定事項(xiàng)是否得以確定。

3.證據(jù)鏈

（1）據(jù)以判定稅種的稅收文件條款。每個(gè)稅種的政策都要找到，最好打印出來放在一起，不要省買紙的錢，更不要怕麻煩，現(xiàn)在麻煩是為了以后的不麻煩。

（2）據(jù)以判定稅收事務(wù)的稅收文件條款。所有的都要找到，也打印出來。

4.風(fēng)險(xiǎn)案例

某電信工程施工企業(yè)主要為聯(lián)通、移動(dòng)進(jìn)行電信布線施工、建設(shè)信號(hào)塔等業(yè)務(wù)。其他稅種認(rèn)定無(wú)誤。企業(yè)所得稅這個(gè)稅種認(rèn)定也無(wú)誤，但一直以來都是按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。后來，我告訴他們可以享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。

該企業(yè)認(rèn)為：“①我們是老企業(yè)，不是新辦企業(yè)，不能享受這項(xiàng)優(yōu)惠；②我們是電信工程施工企業(yè)，寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的主體應(yīng)該是聯(lián)通和移動(dòng)，不是我們。”

我們認(rèn)為，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2001〕73號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）的精神，落實(shí)有關(guān)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體實(shí)施意見通知第一條：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)，以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào)）第（十一）項(xiàng)內(nèi)蒙古自治區(qū)第27類寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)，屬于西部大開發(fā)政策鼓勵(lì)的范圍。只要該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過總收入的70%，即可以享受。

好好看看，是說“設(shè)在”，不是說“新設(shè)”。

好好看看，是“寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)”，該企業(yè)是建設(shè)，聯(lián)通移動(dòng)是運(yùn)營(yíng)。

“我的天啊，多繳了多少稅款啊！”老板暈了。

這樣的風(fēng)險(xiǎn)出在哪個(gè)環(huán)節(jié)？稅種稅事的認(rèn)定重要不重要？