2.2 稅務目標

第2步：稅務目標環節。

業務發起后，首先應該設定該業務的稅務目標。所謂的稅務目標，可以概括為享受稅收優惠、實施稅務籌劃和稅收風險控制。稅務目標的設定應遵循稅負合理、方案可行、風險可控的原則。稅務目標的設定不應僅僅表現在降低稅額上，稅收業務操作的規范性也應該一并考慮。

稅務目標可以設定為三大總體目標或其中一項兩項，也可以設定為具體的標準，比如節稅額多少、稅收優惠是哪項、風險控制在哪個方面，等等。有了稅務目標，該業務的稅收管理才有方向。否則，大家對該業務一頭霧水，搞風險管理時像沒頭的蒼蠅，東一下西一下，沒有章法。

設定此環節的目的是明確該類業務在稅收上預期達到的管理結果或效果。

1.風險項

確定稅務目標：①稅收優惠；②稅務策劃；③控制風險。

（1）稅收優惠：稅收目標設定的任務是交給財務總監的，但財務總監并不是稅務專家，他可能并不知道哪個業務適用稅收優惠，但他一定要在設定每個業務的稅務目標時考慮到稅收優惠，提醒稅務部或財務部是否適用稅收優惠。

（2）稅務策劃：對重大的、非常規的、新發生的、特殊的業務考慮稅務策劃。稅務策劃并不只是為了節省稅額，規范稅務業務、控制稅務風險也是其中的目標，稅務風險不進行預先策劃也是管理不好的。

（3）控制風險：沒有稅收優惠也沒有稅務策劃，單純的稅務風險控制就是將來稅務檢查時別出問題，別出現補稅、補滯納金或罰款乃至追究刑事責任的情況。當然微小的行政處罰很難完全避免。稅收“零”風險只是理論上的，即使能做到也需要大量的管理成本支出。在本書的“創新13大納稅理念”中講過要有成本管理的理念。

2.風險點

以下風險點的設置僅供參考：①實施企業稅務風險控制制度；②發起業務時考慮有無稅收優惠；③有無稅務策劃方案可以利用。

當然實際中，應該針對不同的業務類型、不同的稅務目標用“三維定風險”的理念去發現風險、設定適宜的風險點。風險管理目標的風險點不需要全部列示，只管理重要風險，小的可以忽略。

3.證據鏈

該環節的證據鏈是根據三大稅務目標來組織的，但其中不可缺少的是“企業全面稅務風險控制制度”。無論是稅收優惠還是稅務策劃，乃至風險控制本身，都需要稅務風險控制制度來保障。需強調的是：企業的財務制度僅是稅務風險控制制度中的一種。

4.風險案例

例如，某企業進行技術改造，預算金額為5億元，其中設備金額為2億元。但由于在業務開始時沒有稅務目標，致使招投標部門不知道從節能節水、環境保護、安全生產設備稅收優惠目錄中優選設備，該技術改造沒有享受到任何的稅收優惠。

經過我們測算，這2億元的設備中至少有5 000萬元可以享受節能節水、環境保護、安全生產設備的稅收優惠，是能抵免500萬元企業所得稅的。該企業老板后悔莫及，為什么沒早找我們做稅務風險控制！