2.1 業務發起

第1步：業務發起環節。

本類業務由哪個或哪幾個部門發起？發起本類業務的內部或外部依據是什么？是國家要求，集團要求，上級要求，管理層決定，行業標準，還是合作方合同？這些需要附有支持性的依據。

業務發起的依據是國家相關的業務法規，是進行稅收業務操作和認定稅收結果的基礎證據，決定著業務的合法性。業務發起環節不涉稅，但作為稅收證據鏈的發起端，標志著該業務是企業真實的需求，是符合相關法律或公司內部制度規定的。

設定此環節的目的是為納稅的合法性、合規性提供基礎的、前期的依據，該環節要求從稅收上規范企業業務的提請與授權行為，并將招投標事宜分解到本環節，夯實業務發起的合法性。

1.風險項

業務發起環節將風險事項確定為：通過業務提請與授權，考察商業目的是否合理。

做一個業務，首先要發起這個業務。發起這個業務的前提，就是業務要合法，在發起業務階段，合法不是先合稅法，而是先合稅法外的其他法律法規。

特別注意：業務發起不是以稅法為依據，而是根據國家其他的法律法規來發起業務。其他法律法規沒問題，再考慮稅法規定、評估稅法對該業務的影響。如果稅法對該業務的影響很大，就需要進行稅務策劃，按策劃后的方案重新發起這個業務。

業務在發起時出現問題，到納稅時就可能無法規范。如企業經營范圍內沒有該經營項目，業務發起時沒有考慮到工商行政法規，到稅務局開不了發票。稅務局說變更經營范圍才可以開發票，于是又跑到工商局，工商局本來不管這個事，稅務局一提醒，工商局馬上有反應：“你非法經營了。”

2.風險點

業務發起這個環節的稅務風險點，主要是發起的業務是否具有合理的商業目的，也就是對業務的真實性與合理性進行考察。它包括：①該業務是否是生產經營的真實需求；②該業務是否符合企業的生產經營常規；③該業務的金額是否具有合理性，等等。

說到風險點，我們不得不說，稅務風險就如地上的路。“其實地上本沒有路，走的人多了也就有了路。”稅務本身并無風險，說風險的人多了，也就有了風險。國家稅務總局用風險監控稅務，各稅務機關用風險管理稅務，社會輿論也用風險說稅務，企業不用風險規范納稅事務，怎么可以？

為了防控風險，我們做的業務必須“根正苗紅”，從業務一發起就規范，不給稅務風險這只“蒼蠅”留有“下蛆”的間隙。

無論哪個環節都會有很多的稅務風險點，從業務管理的需要找出關鍵的幾個點也就可以了，沒有必要事無巨細、窮盡所有。

3.證據鏈

本環節鎖定了風險事項，關注了風險點，還需要組織證據來證明合法性與合規性。

本環節的稅務證據鏈條列舉如下：①業務需求申請單；②業務批準單或授權文件；③招標文書與手續。當然，業務發起還要考慮上級的管理規定、企業的內部控制制度以及行業規定等。

本環節的證據鏈是整個業務流程證據鏈的一環，用這些證據證明，企業發起這個業務是合法的，理由是充分的，商業目的是純正的，風險是得到充分關注的。

4.風險度

通過設置的風險事項、布控的風險點和組織的證據鏈來“三維定風險”，通過“四象分要急”的方法評估本環節的風險，以極度、高度、中度和低度區分，為“風險分類好管理”提供目標方向。

5.風險案例

《中華人民共和國電子商務法》（以下簡稱《電子商務法》）于2019年1月1日起實施。該法第十條規定“電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記。”第十一條規定：“電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優惠。”

想開發電子商務平臺和做電子商務就是業務發起。考慮到按《電子商務法》的要求進行工商登記和稅務登記就是風險事項。而電商經營從2019年1月1日起要納稅了就是風險點。找到《電子商務法》第十條、十一條以及市場監督總局《關于做好電子商務經營者登記工作的意見》并保存就是證據鏈。如果做電商卻不知道這些，風險是可想而知的。