1.9 規(guī)范的理念

國家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收管理、稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)行為，先后編制了《全國稅收征管規(guī)范》《全國稅收稽查規(guī)范》《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》和分稅種的管理工作規(guī)范，這些規(guī)范主要是規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的，納稅人也可以借鑒使用。

以上規(guī)范雖然可以借鑒，但用來作為企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的工具，顯然還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。畢竟，稅收執(zhí)法行為研究的主要是稅收法律，包括實(shí)體法和程序法。納稅人不僅要研究稅收法律，還要研究業(yè)務(wù)性的法規(guī)，更要研究將稅收法規(guī)融入業(yè)務(wù)法規(guī)之中。如此，才既能完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，又能完成企業(yè)的納稅管理目標(biāo)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法講規(guī)范，納稅人又有什么理由納稅不規(guī)范呢？而這個(gè)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范，又豈是稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠越俎代庖的？稅務(wù)機(jī)關(guān)是做不了這個(gè)事的，因?yàn)榧{稅的管理權(quán)是企業(yè)自己的經(jīng)營權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能越權(quán)。所以，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)制定一套稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)范給企業(yè)，是不太現(xiàn)實(shí)的。

1.規(guī)范的意義

規(guī)范就是規(guī)范化管理，稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)范就是企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)遵循預(yù)訂的標(biāo)準(zhǔn)。用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來減少稅企之間的納稅爭議，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅的誤判，這是最根本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。制定這個(gè)稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)范的責(zé)任非納稅人自己莫屬。而稅務(wù)服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)在此領(lǐng)域可以大顯身手。

我們?yōu)榧{稅人制訂的規(guī)范共分五大內(nèi)容：第一是創(chuàng)新納稅理念；第二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程規(guī)范；第三是稅收業(yè)務(wù)策劃流程規(guī)范；第四是稅務(wù)危機(jī)管理流程規(guī)范；第五是稅收業(yè)務(wù)規(guī)律總結(jié)。當(dāng)然，核心是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程規(guī)范、稅收業(yè)務(wù)策劃流程規(guī)范和稅務(wù)危機(jī)管理流程規(guī)范。這三大規(guī)范以下將分章節(jié)分別進(jìn)行論述。

2.規(guī)范體系

（1）稅收風(fēng)控流程規(guī)范：為稅收業(yè)務(wù)設(shè)定流程，劃分風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并設(shè)置崗位責(zé)任制，標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和證據(jù)鏈。通過“風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、證據(jù)鏈”三線定一點(diǎn)的方式管控風(fēng)險(xiǎn)。該流程共13個(gè)節(jié)點(diǎn)。

（2）稅收策劃流程規(guī)范：從企業(yè)的權(quán)利入手，找到稅收策劃所需要的關(guān)鍵性條件，完成稅收策劃，達(dá)到既不多繳稅、又不少繳稅的目標(biāo)。該流程共13個(gè)節(jié)點(diǎn)。該流程規(guī)范鏈接了稅務(wù)策劃13種技法，包括：轉(zhuǎn)嫁、調(diào)整、假借、規(guī)避、有無、合分、關(guān)聯(lián)、補(bǔ)救、變換、修正、選擇、增減、創(chuàng)造。

（3）危機(jī)管理流程規(guī)范：針對(duì)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的問題，啟用稅收危機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序，消除稅企爭議，減少稅務(wù)誤判，維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。該流程共13個(gè)節(jié)點(diǎn)。

以上形成“三維定風(fēng)險(xiǎn)，四象分要急，制定標(biāo)準(zhǔn)抓管理”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

3.規(guī)范的功能

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)前移。都知道僅憑財(cái)務(wù)部門已經(jīng)不能控制稅收風(fēng)險(xiǎn)了，但是如何讓更多的部門（環(huán)節(jié)）來參與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制呢？哪些環(huán)節(jié)需要稅收風(fēng)險(xiǎn)控制呢？如何實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制呢？“三維定風(fēng)險(xiǎn)，四象分要急，一個(gè)流程抓管理?！睆臉I(yè)務(wù)的發(fā)起端開始，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，都需要管理好自身的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)現(xiàn)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。用明確稅收事項(xiàng)、標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和組織證據(jù)鏈的方式，讓不懂稅收的部門和人員知道自己在稅收上的責(zé)任，知道干什么、怎么干。有了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，讓他們“知其然而不知所以然”，只需要照做就可以了。

（3）為稅務(wù)檢查做業(yè)務(wù)導(dǎo)向。稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員對(duì)稅法很精通，但卻大多不懂企業(yè)的業(yè)務(wù)，讓他們用稅法套企業(yè)的業(yè)務(wù)，多半會(huì)出現(xiàn)“冤案”。我們需要用稅收業(yè)務(wù)規(guī)范去影響或者引導(dǎo)稅務(wù)檢查人員，務(wù)必使其了解企業(yè)的業(yè)務(wù)、了解納稅的管理方法，以減少他們對(duì)納稅行為的懷疑與質(zhì)疑。須知，規(guī)范的稅務(wù)管理內(nèi)控在評(píng)價(jià)企業(yè)納稅合規(guī)性上具有特別的意義。