◤ 小公司管理者必須看懂三張表

財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映公司一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的總結(jié)性書面文件，它是在日常會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行加工、整理歸類、匯總、編制而成的，是對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的貨幣資訊逐步進(jìn)行高度概括、集中、匯總，使之條理化的分析報(bào)告。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度概括總結(jié)，是每一個(gè)管理者在短期內(nèi)了解公司經(jīng)濟(jì)狀況的必需材料。學(xué)會(huì)看懂、分析財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)管理者來(lái)說(shuō)非常重要。

財(cái)務(wù)報(bào)表主要指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三份主表。那么，小公司管理者怎樣才能用最少的時(shí)間從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取滿足自己的資訊呢？下面分別加以介紹：

1．瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表的作用

（1）了解公司所掌握的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等類別。

（2）了解公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，公司負(fù)擔(dān)的債務(wù)分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。

（3）了解公司的償債能力。公司償債能力大小可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資料的比例關(guān)系看出。

（4）所有者在該公司持有的權(quán)益。公司資產(chǎn)總計(jì)減去負(fù)債總計(jì)后的余額表示公司所有者對(duì)公司凈資產(chǎn)的擁有權(quán)力，稱為所有者權(quán)益。

（5）公司未來(lái)的財(cái)務(wù)形勢(shì)和趨向。公司未來(lái)的財(cái)務(wù)形勢(shì)和發(fā)展趨向主要是通過(guò)公司報(bào)表本年資料與上年資料比較來(lái)獲取。

2．瀏覽利潤(rùn)表的作用

（1）利用損益資料衡量業(yè)績(jī)。一個(gè)公司剛剛開張，需要購(gòu)買存貨和購(gòu)置設(shè)備，可能會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的現(xiàn)款短缺，不能就此判斷公司的資金狀況很壞。衡量業(yè)績(jī)的好壞，管理者必須充分利用有關(guān)公司損益的資訊。如果該公司本年度利潤(rùn)為正，說(shuō)明有利可圖。如果與同行業(yè)水平和去年同期相比，公司利潤(rùn)呈增長(zhǎng)勢(shì)頭，說(shuō)明公司發(fā)展具有潛力，值得持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，解決經(jīng)費(fèi)短缺問(wèn)題自然不在話下。

（2）用損益資料調(diào)節(jié)矛盾。損益是公司內(nèi)部和外部對(duì)各種利害沖突和不同目標(biāo)起調(diào)節(jié)作用的一種力量。對(duì)內(nèi)，發(fā)展、生產(chǎn)新產(chǎn)品的成本和收益的相互關(guān)系，將會(huì)調(diào)和甚至左右管理者在設(shè)計(jì)考慮上的特別想法。比如，一家公司的某種產(chǎn)品物美價(jià)廉，市場(chǎng)反應(yīng)良好，然而公司的管理者卻做出要停產(chǎn)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線的決定。究其原因，關(guān)鍵在于入不敷出，該產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，它不能給公司創(chuàng)造價(jià)值，增加收入。如果提高價(jià)格，又會(huì)失掉相當(dāng)部分消費(fèi)者，得不償失。所以管理者決定停產(chǎn)是明智的，即使消費(fèi)者很喜歡這個(gè)產(chǎn)品。對(duì)外，分配股東股息時(shí)，公司的凈收益是一項(xiàng)極其重要的參考資料。如果，公司多盈利，股東就多分點(diǎn)股息；公司少盈利，股東就少分點(diǎn)或者不分股息。通過(guò)公司凈收益的資料來(lái)決定分配方案是投資者和經(jīng)營(yíng)者都能接受的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免了矛盾的產(chǎn)生。

（3）利用損益資料發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如果公司在不久的將來(lái)必然要設(shè)法應(yīng)付一次現(xiàn)款短缺的危機(jī)（可從資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分析得出，即流動(dòng)比率2，速動(dòng)比率1），管理者可以利用損益表現(xiàn)資訊，觀察生產(chǎn)率和銷售率，看是否出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象；是否潛伏著存貨過(guò)時(shí)報(bào)廢的危險(xiǎn)；推銷、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)三方面的開支，會(huì)不會(huì)因過(guò)于集中而發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難等情況，分析問(wèn)題，找出原因，對(duì)癥下藥。

補(bǔ)充資料：非常項(xiàng)目：1．出售、處置部門或被投資單位所得收益；2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失；3．會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）的利潤(rùn)總額；4．會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）的利潤(rùn)。

3．瀏覽現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表為公司管理者提供公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的資訊，以便管理者了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。該表主要可提供如下資訊：

（1）提供公司現(xiàn)金流量資訊，從而對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。特別是對(duì)了解公司銷售收入的回籠情況十分重要。

（2）可以分析公司應(yīng)收賬款和存款的數(shù)量，以幫助管理者進(jìn)行正確決策。

（3）可以反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入和流出情況。（4）可以預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展情況。如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入和流出無(wú)重大異常波動(dòng)，就說(shuō)明公司的財(cái)務(wù)狀況較好。如果公司較長(zhǎng)期間內(nèi)現(xiàn)金流量情況較穩(wěn)定，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)前景較穩(wěn)定。