推薦序二

國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是我國繼“四個現(xiàn)代化”之后提出的第五個現(xiàn)代化目標(biāo)。其中政府治理現(xiàn)代化可以說是國家治理現(xiàn)代化的前提和條件，因?yàn)檎卫硖幱趪抑卫淼那芭_，國家大量的政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化等各個領(lǐng)域的事務(wù)都是要通過政府治理實(shí)現(xiàn)的。在政府治理現(xiàn)代化中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是其重要的組成部分，可以肯定地說，如果一個黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位沒有有效的內(nèi)部控制手段和制度建設(shè)，是很難提升自身治理能力的。

所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。這些控制目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

建立健全以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，可以進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險隱患和內(nèi)部控制缺陷，通過嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)信息化管理，將風(fēng)險管理和合規(guī)管理的要求嵌入業(yè)務(wù)流程，可以促使行政事業(yè)單位依法合規(guī)地開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和服務(wù)活動。

建立完善的內(nèi)部控制體系，可以合理保證國有資產(chǎn)的保值和增值。行政事業(yè)單位承擔(dān)著國家資源和國有資產(chǎn)管理的職責(zé)，如果沒有一套嚴(yán)密的制約機(jī)制，可能會出現(xiàn)人情交易和暗箱操作，不僅不能使國有資產(chǎn)價值最大化，可能還會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。完善內(nèi)部控制體系是反腐敗的重要舉措，可以大大減少行政體制上的漏洞，降低貪污受賄的概率，從一個側(cè)面也保護(hù)了領(lǐng)導(dǎo)干部。

建立完善的內(nèi)部控制體系，可以提高行政運(yùn)行效率。行政事業(yè)單位有很多法定的公權(quán)力，如果其工作效率低下，在一定程度上就會降低整個社會的效率。建立客觀、透明、完善的內(nèi)部控制體系，簡化辦事程序，是加強(qiáng)行政事業(yè)單位職能運(yùn)行能力和效率的重要措施。

信息化可以使內(nèi)部控制制度和流程日益自動化，不會像紙質(zhì)文件那樣被束之高閣、無人問津。信息化是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的重要手段，也是單位業(yè)務(wù)管理的發(fā)展趨勢。行政事業(yè)單位將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，可以減少或消除人為操縱因素，提升單位內(nèi)部控制的效率和效果，保護(hù)信息安全。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各層級管理人員的權(quán)限設(shè)置，將內(nèi)部控制體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，確保自動識別并終止超越權(quán)限、逾越程序和審核材料不健全等行為，促使各項(xiàng)決策和執(zhí)行活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規(guī)操縱因素。

在實(shí)踐中，內(nèi)部控制體系建設(shè)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動單位“三重一大”投資和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)、物資采購、風(fēng)險管理、人力資源等信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。在發(fā)達(dá)地區(qū)和城市，要逐步探索利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系實(shí)時監(jiān)測、自動預(yù)警、監(jiān)督評價等在線監(jiān)管功能，進(jìn)一步提升信息化和智能化水平。

本書全面系統(tǒng)地介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行程序和方法，并對內(nèi)部控制信息化給出了建議和示例，為行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作提供了可操作的指南。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制實(shí)踐中，可以全面梳理自己單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險和合規(guī)管理的相關(guān)制度，及時將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善單位內(nèi)部管理制度體系。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求與風(fēng)險應(yīng)對措施，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性約束。在行政事業(yè)單位建立全面、全員、全過程的風(fēng)險防控機(jī)制和內(nèi)部控制體系后，不僅可以實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，還可以促進(jìn)整個機(jī)構(gòu)向“職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型機(jī)構(gòu)”轉(zhuǎn)型。

汪玉凱中國行政體制改革研究會副會長

國家信息化專家咨詢委員會委員

國家行政學(xué)院教授

2020年7月24日