五、日本政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

（一）央地事權(quán)劃分

日本中央與地方政府之間的事務(wù)分工較為明確，界限清晰。對中央與地方關(guān)系進行規(guī)定的法律主要有《憲法》《地方自治法》《財政法》《地方財政法》以及《地方交付稅法》等。一般情況下，中央對地方政府的自治事務(wù)不會直接進行干涉，而是采用建議、勸告、資料提交請求、協(xié)商、更正請求的方式進行指導(dǎo)。而在受托事務(wù)上，中央可以對地方政府進行適當干預(yù)，干預(yù)方式為建議、勸告、資料提交請求，協(xié)商、同意、許可、認可、更正指示、代替執(zhí)行等。

日本中央和地方政府協(xié)同配合，根據(jù)《憲法》《地方自治法》和《地方財政法》在國家治理的方方面面承擔著共同但有區(qū)別的責(zé)任，具體如下圖所示：

續(xù)表

（二）政府間轉(zhuǎn)移支付制度

日本地方政府承擔著比中央政府更多的公共事務(wù)，但地方政府之間在人口、收入來源、環(huán)境等方面的不同導(dǎo)致財力差異比較大。因此，為保障憲法規(guī)定的“國民享有平等的生存權(quán)、受教育權(quán)”等權(quán)利，日本中央政府通過財政轉(zhuǎn)移支付等手段調(diào)節(jié)地方政府的財政能力。日本中央財政對地方政府的轉(zhuǎn)移支付方式主要有地方轉(zhuǎn)移支付稅、國庫支出金和地方交付稅。

1.地方轉(zhuǎn)移支付稅

為了保持各地區(qū)財源平衡，保證經(jīng)濟落后地區(qū)政府的財政順利運行，為公民提供均等的行政服務(wù)，國家向地方政府轉(zhuǎn)移一定比例的國家稅收，這被稱為地方轉(zhuǎn)移支付稅。地方轉(zhuǎn)移支付稅屬于一般性轉(zhuǎn)移支付，其用途完全由地方政府決定，中央政府不對其進行限制或附加任何條件。

地方轉(zhuǎn)移支付稅按照一定比例從五大國稅中提取：所得稅及酒稅的32%、法人稅的34%、煙稅的25%、消費稅（國稅部分）的29.5%。地方轉(zhuǎn)移支付稅有普通轉(zhuǎn)移支付稅和特別支付稅之分。

（1）普通轉(zhuǎn)移支付稅

普通轉(zhuǎn)移支付稅是根據(jù)基準財政支出需求與基準財政收入之間的差額轉(zhuǎn)移給地方自治政府的財政經(jīng)費，約為全部轉(zhuǎn)移支付稅額的94%，是地方轉(zhuǎn)移支付稅的主體部分。

基準財政支出需求額是地方自治政府依據(jù)一定標準自主計算出的行使政府職能所需經(jīng)費金額，等于提供“標準公共服務(wù)”所需金額。具體計算公式為：基準財政支出需求額＝測定單位的基本數(shù)值×單位費用×修正系數(shù)。其中，測定單位的基本數(shù)值是與所需的公共服務(wù)成正比的指標，如人口、面積、公路長度等；單位費用是提供一單位公共服務(wù)的費用；修正系數(shù)是根據(jù)不同的地區(qū)、環(huán)境等對單位費用作出的調(diào)整。

基準財政收入額是地方自治政府稅源測算指標。具體計算公式為：基準財政收入額＝計入系數(shù)×（標準地方稅收入＋地方讓與稅＋交通安全對策特別交付金）。

（2）特別轉(zhuǎn)移支付稅

特別轉(zhuǎn)移支付稅是為了彌補基準財政支出需求未能考慮的特殊財政需求，或者因基準財政收入額計算過大，需填補普通轉(zhuǎn)移支付稅減額部分，而轉(zhuǎn)移給地方政府的經(jīng)費。特別轉(zhuǎn)移支付稅約為全部財政轉(zhuǎn)移支付稅的6%，于每年的12月中旬先行撥付總額的1/3，下一年3月支付剩余的2/3。

2.國庫支出金

國庫支出金是一種附條件的專項轉(zhuǎn)移支付。從制度上進行劃分，可以分為補助金、負擔金、交付金、補償金、資助金、委托金等。從交付依據(jù)進行劃分，可以分為法律補助和預(yù)算補助。

對國庫支出金的用途，地方政府沒有自由裁量權(quán)。國庫支出金的用途主要有以下四種：一是確保重要行政行為的全國性水準，如確保義務(wù)教育、生活救濟等行政服務(wù)能在全國范圍內(nèi)保持一定水準；二是對于特定事務(wù)、事業(yè)的獎勵，如地方政府為執(zhí)行國家層面的政策和計劃，從事特定事業(yè)的經(jīng)費；三是對特殊財政支出行為的補貼，如災(zāi)后重建事業(yè)等一般財源無法籌措的經(jīng)費；四是執(zhí)行國家代理事務(wù)，如出于效率和便利原則，地方代辦選舉等國家事務(wù)所需的經(jīng)費。

3.地方交付稅

地方交付稅又稱“地方讓與稅”，是指由于征稅的方便性等技術(shù)原因和消除稅源的地區(qū)偏差，將本來應(yīng)該屬于地方的稅源作為國稅收入國庫以后，再返還地方政府的一種資金。地方交付稅所占份額不高，規(guī)模不大，其總額的確定在《地方交付稅法》中有著明確規(guī)定。目前共有5種，包括地方道路稅的全額、石油天然氣稅的1/2、航空燃料稅的2/13、機動車輛稅的1/4和特別噸位稅的全額。地方交付稅也有普通交付稅和特別交付稅之分，普通交付稅占總額的94%，按照財政收入缺口計算；特別交付稅占總額的6%，主要用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件的處置。

日本通過財政轉(zhuǎn)移支付，保障了地方自治體提供公共物品和服務(wù)的財力需求，保證了所有國民都享有均等的行政服務(wù)和平等接受教育的權(quán)利，使得日本全國各地的基礎(chǔ)設(shè)施、教育、社會福利和保障等都保持在一致的較高水準，促進了社會經(jīng)濟和諧穩(wěn)定發(fā)展。