2.2 資金管理制度

企業(yè)資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的影響。全球經(jīng)濟(jì)影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在大環(huán)境中面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以使用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，即要求在資金流動(dòng)性和營(yíng)利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金管理貫穿始終，只有有效地管理控制資金管理環(huán)節(jié)的工作，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步上升。

企業(yè)管理的重中之重?zé)o疑是對(duì)資金的運(yùn)作和調(diào)控。因?yàn)橘Y金是企業(yè)運(yùn)行的重要組成部分，所以資金管理不應(yīng)僅限于對(duì)實(shí)際已產(chǎn)生業(yè)務(wù)的滯后記賬、做賬、匯總、結(jié)算，而應(yīng)將管理延伸至經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從各個(gè)階段考慮運(yùn)用資金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值，從而確保經(jīng)營(yíng)獲取最大的收益。

對(duì)于會(huì)計(jì)主管來(lái)說(shuō)，在工作過(guò)程中對(duì)資金進(jìn)行管理也是一項(xiàng)重要的工作，具體有以下幾個(gè)方面。

1．加強(qiáng)資金預(yù)算管理，建立資金預(yù)算制度

資金預(yù)算在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的地位不容忽視，資金投入是否符合公司需要直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中重要的環(huán)節(jié)。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對(duì)企業(yè)預(yù)算貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。

1）準(zhǔn)確把握資金預(yù)算原則

資金預(yù)算將量入為出作為基本原則，主要包括根據(jù)收入情況制定支出比率，根據(jù)產(chǎn)出額度制定投入比率，從而使企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)達(dá)到一種動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目的創(chuàng)造價(jià)值并獲得收益。從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，資金預(yù)算不單是資金平衡問(wèn)題，更重要的是資金投入和產(chǎn)出是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并獲得最大利潤(rùn)。

2）圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算

編制資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺及貨幣資金籌集等部分。

預(yù)算環(huán)節(jié)最主要的工作是分析部門財(cái)務(wù)收支情況，結(jié)合本企業(yè)的整體運(yùn)行情況，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。常見的預(yù)算方式為彈性預(yù)算，主要針對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而做出評(píng)估、記賬、統(tǒng)計(jì)等工作。

3）預(yù)算編制一般流程

公司開展預(yù)算工作的一般流程為：公司總經(jīng)理及上級(jí)管理部門制定企業(yè)效益目標(biāo)，通知到各部門，之后由各部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)部門情況，結(jié)合市場(chǎng)、公司信息進(jìn)行分析，制定本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，經(jīng)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分析后，在公司總預(yù)算的前提下協(xié)調(diào)部門間的財(cái)務(wù)預(yù)算。最終，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一將資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)期預(yù)算等報(bào)表匯報(bào)給總經(jīng)理審批，并將審批結(jié)果下發(fā)到各部門。

2．加強(qiáng)資金集中管理

資金集中管理模式是企業(yè)最新的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)采用這種模式進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理，目的是增強(qiáng)企業(yè)資金的支付能力，保障資金周轉(zhuǎn)過(guò)程的順暢，符合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原則。會(huì)計(jì)主管在進(jìn)行資金管理過(guò)程中，首先要認(rèn)清財(cái)務(wù)部門的工作職能，作為資金的結(jié)算中心，財(cái)務(wù)部門對(duì)外實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一存貸工作，從時(shí)間、空間上充分利用資金，做好資金的調(diào)度工作，提升資金的使用效率；其次要通過(guò)內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理，由付款結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭湛罨蜣D(zhuǎn)賬結(jié)算，從結(jié)算環(huán)節(jié)、結(jié)算手續(xù)上減少工作步驟，提高工作效率。資金管理要做好監(jiān)督和控制工作，保障資金運(yùn)營(yíng)效益的穩(wěn)步提高。會(huì)計(jì)主管加強(qiáng)貨幣資金集中管理最有效的途徑是確定最佳現(xiàn)金持有量，并且通過(guò)對(duì)最佳現(xiàn)金持有量的控制和預(yù)算，尋找現(xiàn)金成本最低點(diǎn)，從而提升資金的轉(zhuǎn)化率。

3．建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制，執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。會(huì)計(jì)主管在此過(guò)程中，負(fù)責(zé)的主要工作如下。

1）對(duì)貨幣資金的收入控制

（1）每筆收入支出都要及時(shí)開票。

（2）要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行。

（3）盡可能采用集中由部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納人員。

（4）不得坐支各項(xiàng)收入。

（5）出納人員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2）對(duì)貨幣資金的支出控制

（1）每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。

（2）出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章。

（3）各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

（4）要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。

（5）銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

4．強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始憑證的管理，會(huì)計(jì)主管要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序的不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。會(huì)計(jì)主管在此過(guò)程中負(fù)責(zé)的主要工作如下。

（1）貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。

（3）出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。

（4）要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬目制度。

（5）已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

（6）所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

5．控制負(fù)債規(guī)模，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)償債能力

作為企業(yè)最主要的資金籌集來(lái)源，負(fù)債發(fā)揮著極其重要的作用。與此同時(shí)，負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)一直也是企業(yè)調(diào)控的重點(diǎn)。不高于企業(yè)償還能力的負(fù)債額度是企業(yè)比較倡導(dǎo)的，在可控范圍內(nèi)的長(zhǎng)期借款也是可以實(shí)施的，但因其要承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失，所以在決定實(shí)施前必須經(jīng)過(guò)詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目紤]。負(fù)債規(guī)模過(guò)大會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的失調(diào)，使負(fù)債率過(guò)高。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要調(diào)控企業(yè)負(fù)債規(guī)模，合理化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的負(fù)債控制在償還能力范圍之內(nèi)。企業(yè)的償還能力是受負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及盈利能力影響的，對(duì)負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整有助于企業(yè)償還能力的增加，還可以促進(jìn)企業(yè)更加健康、平穩(wěn)地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)負(fù)債能力和盈利能力的和諧統(tǒng)一。會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的短期利潤(rùn)目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，通過(guò)綜合考慮來(lái)制定企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。企業(yè)的負(fù)債率也應(yīng)適當(dāng)，大約控制在40%。關(guān)于負(fù)債結(jié)構(gòu)，要合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款的比例，保證資金成本的最低和資金使用效率的最高。

附：資金管理制度及范本

為了加強(qiáng)公司系統(tǒng)內(nèi)使用資金的監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。

第1章 現(xiàn)金管理

1.1 現(xiàn)金收入管理

1.1.1 營(yíng)業(yè)款收入

（1）嚴(yán)肅營(yíng)業(yè)款結(jié)算紀(jì)律，要求營(yíng)業(yè)款及時(shí)回籠，保證次日上午解繳銀行，任何人在任何情況下不得截留、動(dòng)用和挪用營(yíng)業(yè)款。每天必須按流程送交營(yíng)業(yè)款。

（2）各收銀員必須于當(dāng)班次營(yíng)業(yè)結(jié)束后將營(yíng)業(yè)款進(jìn)行清點(diǎn)，填寫交款單，并在交款單上簽字，裝入專用交款袋，按規(guī)定線路送交財(cái)務(wù)。

（3）營(yíng)業(yè)款解存銀行，不管是銀行收款員上門收款，還是公司派人去銀行解繳款，清點(diǎn)營(yíng)業(yè)款時(shí)必須由銀行收款員和公司財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場(chǎng)。

（4）銀行收款員根據(jù)交款單當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，復(fù)核后在交款單上簽章交財(cái)務(wù)部收款人員。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與交款單不符，只準(zhǔn)按雙方認(rèn)可的清點(diǎn)金額重新填寫交款單，不允許將多收現(xiàn)金退回或涂改交款單。若清點(diǎn)金額少于原收銀員填寫的交款單金額，損失由收銀員承擔(dān)。

（5）財(cái)務(wù)部收款人員匯總當(dāng)日營(yíng)業(yè)款總金額，與銀行收款總額進(jìn)行核對(duì)，如在收款過(guò)程中出現(xiàn)長(zhǎng)短的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行處理。

（6）每日營(yíng)業(yè)終了，各收銀臺(tái)應(yīng)將留存現(xiàn)金（即找零備用金）連同營(yíng)業(yè)款一并送交財(cái)務(wù)，收銀現(xiàn)場(chǎng)不得留有大額現(xiàn)金。各柜組一律不準(zhǔn)留存現(xiàn)金。

1.1.2 其他現(xiàn)金收入

（1）公司的其他現(xiàn)金收入（流入）主要有：房屋租賃費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、賠款、借款、其他費(fèi)用等。

（2）出納人員根據(jù)有關(guān)的合同條款及交費(fèi)明細(xì)單收取各項(xiàng)費(fèi)用，并根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具相應(yīng)票據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”印章后，將票據(jù)記賬聯(lián)交由會(huì)計(jì)編制憑證。

（3）公司各職能部門處理廢舊物品及其他收入的現(xiàn)金，必須及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門入賬，經(jīng)辦人員填寫收費(fèi)明細(xì)單，寫明收入現(xiàn)金的用途和金額，財(cái)務(wù)部根據(jù)收費(fèi)明細(xì)單收取現(xiàn)金并開具相關(guān)票據(jù)。

（4）嚴(yán)禁各部門（柜組）私設(shè)小金庫(kù)。

1.2 現(xiàn)金支出管理

1.2.1 現(xiàn)金支付的范圍

（1）支付給職工個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬等。

（3）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（5）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。

（6）除上述內(nèi)容外，確需現(xiàn)金支付的，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

1.2.2 現(xiàn)金支付的要求

（1）凡現(xiàn)金支付的原始憑證都必須內(nèi)容齊全，數(shù)字準(zhǔn)確，并由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。

（2）對(duì)于已支付現(xiàn)金的原始憑證，出納人員要加蓋“現(xiàn)金付訖”印章，表示該款項(xiàng)已經(jīng)支付。

（3）現(xiàn)金付款憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，以審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。

（4）嚴(yán)禁坐支，如因特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（5）對(duì)于手續(xù)不全或違反政策制度規(guī)定的，出納應(yīng)拒絕支付。

（6）除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

1.3 備用金管理

（1）出納用于日常零星開支的備用金為20000元，不得任意超支，不得白條抵庫(kù)。

（2）營(yíng)業(yè)零鈔備用金為50000元，由出納人員負(fù)責(zé)到銀行換取所需零錢，并在每天早晨營(yíng)業(yè)前為收銀員換取所需零錢。如遇節(jié)假日需臨時(shí)增加零鈔備用金的，出納人員須提前填寫臨時(shí)借款單，總經(jīng)理審批方可提取現(xiàn)金，并在節(jié)假日后2天內(nèi)歸還。

（3）收銀員備用金為每人1000元，每個(gè)收銀臺(tái)平均2000元，搭班收銀員可以將各自的備用金合并使用，但必須按日清點(diǎn)，營(yíng)業(yè)終了時(shí)隨同營(yíng)業(yè)款一并交存財(cái)務(wù)。

（4）日常零星開支的備用金，不得與個(gè)人現(xiàn)金混放，必須保持單據(jù)加現(xiàn)金等于定額備用金。

1.4 日常管理

（1）保管現(xiàn)金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險(xiǎn)鎖，存放現(xiàn)金要用保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜鑰匙要由專人保管。下班要檢查窗戶、保險(xiǎn)柜，門鎖好后，方能離開。

（2）晚間備用金、營(yíng)業(yè)款及未能解繳銀行的所有現(xiàn)金，均要存入財(cái)務(wù)部金庫(kù)保管。

（3）庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)公司規(guī)定的限額，超過(guò)限額的要當(dāng)日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現(xiàn)金過(guò)夜的（如待發(fā)放的獎(jiǎng)金等），必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并設(shè)專人看守。

（4）出納人員不得擅自將公司現(xiàn)金借給個(gè)人或其他單位，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款。

第2章 銀行存款管理

2.1 銀行存款收入管理

（1）公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定外，都必須及時(shí)解繳到開戶銀行。

（2）營(yíng)業(yè)中收到的非現(xiàn)金類銀行票據(jù)（包括支票、匯票等），應(yīng)立即到銀行進(jìn)賬。收到資信情況不明的票據(jù)，必須進(jìn)賬后再發(fā)貨或者有本公司的管理人員做擔(dān)保方可發(fā)貨。

（3）收到的一般支票，應(yīng)按銀行規(guī)定的期限及時(shí)進(jìn)賬（要求當(dāng)天或第二天進(jìn)賬，節(jié)假日順延，原則上節(jié)假日前一天銀行不辦理對(duì)公交易后不收支票），出納人員進(jìn)賬不及時(shí)造成損失的，由其承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（4）無(wú)款（空頭）支票或印鑒不清等原因無(wú)法進(jìn)賬的支票要及時(shí)退回柜組，責(zé)成柜組查找追回貨款。

（5）顧客使用轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)買商品，發(fā)生退貨及余款，不得支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶（如因特殊情況報(bào)總經(jīng)理研究解決），只能轉(zhuǎn)賬退回原單位。

2.2 銀行存款支出管理

公司使用支票從銀行支付貨款、提取現(xiàn)金時(shí)，必須遵守下列規(guī)定。

（1）公司財(cái)務(wù)部對(duì)轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票設(shè)專人登記保管，專人填制，專庫(kù)存放，使用時(shí)按編號(hào)順序使用。領(lǐng)用支票時(shí)，領(lǐng)用人必須在支票存根上簽名。

（2）簽發(fā)支票時(shí)，必須保證存款戶有足夠的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

（3）簽發(fā)支票必須用符合銀行要求的墨水填寫，所簽支票的大小寫金額和收款人等信息不得更改。

（4）采用打印機(jī)打印方式開具支票的，顏色、格式也必須符合開戶銀行要求。

（5）支票存根信息與所簽支票信息必須一致。

（6）不準(zhǔn)出租、出借或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用；不準(zhǔn)將支票交給使用或接收支票單位、個(gè)人代辦簽發(fā)。

（7）不準(zhǔn)簽發(fā)全空白支票，特殊情況允許簽發(fā)半空白支票，即必須填寫日期，受票單位名稱、用途，只空出金額欄，但要注明限額。

（8）經(jīng)辦人領(lǐng)用的支票必須在支票領(lǐng)用后十天內(nèi)報(bào)賬，遇到月末時(shí)，本月最后一天必須報(bào)賬，如超過(guò)期限，出納要填寫未報(bào)賬人員名單并上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.3 網(wǎng)上銀行

（1）公司采用電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)主要是貨款結(jié)算，必須與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。

（2）審核會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核發(fā)票及結(jié)算單據(jù)，銀行出納負(fù)責(zé)網(wǎng)上支付。

（3）網(wǎng)上銀行支付密鑰由會(huì)計(jì)主管和銀行出納分開保管。

（4）核算會(huì)計(jì)根據(jù)原始單據(jù)對(duì)結(jié)算記錄進(jìn)行二次審核。

2.4 銀行預(yù)留印鑒管理

（1）法定代表人、財(cái)務(wù)專用章等銀行必備印鑒的制作或者更換，必須有法定代表人批準(zhǔn)。

（2）印鑒的日常保管要實(shí)行分開保管，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理和董事會(huì)指定的人員分別管理，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第3章 其他貨幣資金管理

3.1 其他貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

3.2 將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地時(shí)，或向銀行辦理銀行匯票、銀行本票、信用證時(shí)，除滿足付款所必需的相關(guān)審批外，必須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃，并將資金使用落實(shí)到具體人。

3.3 建立“其他貨幣資金的備查登記簿”，詳細(xì)記錄外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款的支出金額、日期、報(bào)銷、結(jié)余、退回、負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。

3.4 匯出的資金必須按規(guī)定用途使用，不得挪作他用，若有違犯，必須追究使用人的責(zé)任。

3.5 定期清理、核對(duì)其他貨幣資金備查登記簿，對(duì)已使用的資金要及時(shí)核銷，未使用的資金要及時(shí)退回財(cái)務(wù)部門。

3.6 對(duì)于信用卡的開設(shè)，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并設(shè)備查登記簿，定期取得銀行對(duì)賬單，便于使用人核對(duì)清理。持卡人必須按規(guī)定用途使用卡內(nèi)資金，如有違犯，則要追究責(zé)任。

第4章 資金票據(jù)管理

4.1 資金票據(jù)僅指支票、匯票、本票、銀行進(jìn)賬單等銀行票據(jù)。

4.2 票據(jù)購(gòu)買。根據(jù)經(jīng)營(yíng)和管理的要求，選擇相應(yīng)的票據(jù)種類，到對(duì)應(yīng)的開戶銀行購(gòu)買。一次購(gòu)買量不超過(guò)2個(gè)月的使用量。購(gòu)買前應(yīng)由出納填制申購(gòu)單，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后作為憑證費(fèi)用報(bào)賬附件。

4.3 票據(jù)使用。所有票據(jù)必須按照順序使用，不得跳號(hào)、不得浪費(fèi)。因填寫、開具失誤或其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

4.4 票據(jù)銷號(hào)。需要登記銷號(hào)的票據(jù)主要是轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票。銷號(hào)的方式是備查簿式，需有出票日期、金額、票據(jù)號(hào)碼和經(jīng)辦人簽名。出納會(huì)計(jì)核對(duì)經(jīng)辦人簽名后發(fā)出票據(jù)。

4.5 票據(jù)保管。空白票據(jù)由出納妥善保管于安全的地方。各種票據(jù)應(yīng)該按照不同品種順序存放。

第5章 資金清查

5.1 庫(kù)存現(xiàn)金必須每日核對(duì)清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長(zhǎng)短款問(wèn)題，要及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)，查明原因后按“財(cái)產(chǎn)損溢處理辦法”進(jìn)行處理，不得擅自將長(zhǎng)短款相互抵補(bǔ)。

5.2 每月要對(duì)備用金及庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行一次盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部還要不定期組織專人對(duì)備用金及庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)進(jìn)行抽查，并填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)抽查表”。

5.3 出納員必須至少每半月一次編制各個(gè)開戶銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表，對(duì)于未達(dá)情況應(yīng)加以披露說(shuō)明。財(cái)務(wù)部經(jīng)理至少每月檢查一次銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須及時(shí)糾正。重要事件必須及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。