三、主要職能部門在內部控制建設中的角色分析

單位內部控制覆蓋單位的各個業務領域，涉及單位的各個部門，是一項與單位運行息息相關的工作。確定內部控制的職能部門，使得這一部門全面負責內部控制工作，帶動其他部門內部控制工作的開展，確保內部控制工作在單位內部得以落實。

《單位內控規范》第三章第十三條第一款規定：“單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。”由于財政部發布的基本規范文件，加之許多單位編制有限，一般可指定財務部門為本單位內部控制牽頭部門來負責單位內部控制的建設和日常管理，并在部門職責中明確財務部門的內部控制建設職責。

《單位內控規范》第三章第十三條第二款規定，單位“應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用”。其中，財會部門是單位內部控制的牽頭部門，負責內部控制的組織、建設和實施；內部審計部門負責參與內部控制建設，并對建設完成后的內部控制進行評價、監督檢查；紀檢監察部門負責對黨員干部在內部控制業務流程環節中的崗位職責進行明確；采購部門負責政府采購方面的內部控制建設工作及優化完善；基建部門負責建設項目的內部控制建設與優化；資產管理部門負責資產管理的內部控制建設與優化。