二、成立內(nèi)部控制的組織保障體系，落實資源配置

內(nèi)部控制的工作組織是內(nèi)部控制建設與實施的重要組織保障，有效的工作組織有利于內(nèi)部控制建設最終順利完成。為此，行政事業(yè)單位的工作組織建設應圍繞以下幾個方面開展工作。

（一）成立內(nèi)部控制項目小組，明確責任分工

內(nèi)部控制建設是“一把手”工程。根據(jù)《單位內(nèi)控規(guī)范》第一章第六條規(guī)定：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”，財政部印發(fā)的《關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》中也明確把單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任列入單位層面的重要考核指標。因此，為落實內(nèi)部控制建設各項具體工作，單位內(nèi)部控制建設應成立項目領導小組、項目工作小組、內(nèi)部控制項目配合部門三個層面的工作組織，如表3-1所示。

其中，項目領導小組應由單位負責人擔任組長，分管領導擔任副組長，其他領導人員和部門負責人擔任小組成員。項目工作小組由單位內(nèi)控牽頭部門人員、外部專家和中介機構(gòu)人員聯(lián)合組成，各小組職責如表3-2所示。

對業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)控人才匱乏的單位還應組建技術支持團隊，由來自行業(yè)內(nèi)的專家組成，為單位內(nèi)部控制建設提供技術支持。專家主要在兩個節(jié)點發(fā)揮關鍵作用：第一個節(jié)點是單位層面的風險評估，不當?shù)娘L險評估直接影響后續(xù)內(nèi)控建設的質(zhì)量和內(nèi)控體系的有效性，專家的介入可以協(xié)助單位探討當前的組織架構(gòu)、崗位設置、職責權(quán)限等是否存在問題，如果存在問題，如何解決等；第二個節(jié)點是業(yè)務層面的風險識別、風險評估、關鍵風險點的確定和適當?shù)膽獙Υ胧┑拇_定。

（二）建立聯(lián)席工作機制

單位主要負責人應主持召開專題會議討論內(nèi)部控制的建立與實施、主持制定內(nèi)部控制工作方案、健全內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制，包括協(xié)調(diào)聯(lián)絡機制、會議協(xié)調(diào)機制以及核實反饋機制。

協(xié)調(diào)聯(lián)絡機制是指單位各部門負責人指定部門分管領導和部門聯(lián)絡員各一名，部門分管領導負責協(xié)調(diào)本部門各科室配合內(nèi)部控制建設工作。如對本部門業(yè)務活動進行風險評估和流程梳理、認真落實單位的內(nèi)部控制制度、對于本部門存在的問題積極進行改進和完善等；部門聯(lián)絡員根據(jù)內(nèi)部控制建設需要，配合工作小組做好部門訪談，及時反饋本部門經(jīng)濟活動事項、核實確認等，參加與各部門聯(lián)絡員的協(xié)調(diào)會議，定期向部門分管領導匯報本部門工作安排等。

會議協(xié)調(diào)機制是指單位為及時反映內(nèi)控工作進展情況，定期召開單位領導小組內(nèi)部控制建設工作例會，總結(jié)前期工作開展遇到的問題和安排下期工作內(nèi)容；內(nèi)控工作小組按期組織項目協(xié)調(diào)小組成員會議，公布工作成效及發(fā)現(xiàn)的問題。

核實反饋機制是指各部門積極配合內(nèi)部控制建設工作，及時對項目工作小組梳理完成的標準化業(yè)務流程、識別的風險點、關鍵控制措施提出反饋意見，并向項目小組提供部門經(jīng)濟活動事項的具體信息。

此外，單位在內(nèi)部控制建設過程中還應定期編制項目工作簡報，制定項目建設期間工作計劃，合理配備并安排項目人員，作好項目預算和規(guī)劃，保證單位內(nèi)部控制建設工作正常開展，提高內(nèi)部控制建設質(zhì)量。

（三）全面落實內(nèi)部控制建設的資源配置

單位內(nèi)部控制建設作為一項系統(tǒng)工程，必須在建設準備階段作好充分規(guī)劃，落實項目的資源配置，主要包括以下三個方面：

1．項目人員配置

單位除按照內(nèi)部控制項目工作組織要求指派人員外，還應保證指派的人員有足夠的時間和精力參與內(nèi)部控制建設和維護。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設人才匱乏，還要考慮在內(nèi)控建設初期引入“外腦”，借助外部專家的力量完成內(nèi)部控制建設，同時制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，為以后內(nèi)部控制建設和完善提供儲備人才。

2．項目硬件配置

硬件配置通常指項目小組辦公場所、必要辦公設施。

3．項目建設經(jīng)費

單位進行內(nèi)部控制建設應提前規(guī)劃項目經(jīng)費預算，確保預算應該在有效成本控制的基礎上適度保持彈性，確保項目建設目標的實現(xiàn)。