四、行政事業單位內部控制的目標

行政事業單位內部控制的目標是指行政事業單位建設和實施內部控制所要達到的效果和目的。一般而言，行政事業單位內部控制的目標要和行政事業單位的總體目標一致，但是由于行政事業單位內部控制的控制客體是單位的經濟活動，所以內部控制目標需要進一步細化，著重體現內部控制目標的經濟屬性。

單位內部控制目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、單位資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果（見圖2-3）。

（一）合理保證單位經濟活動合法合規

行政事業單位的經濟活動必須在法律法規允許的范圍內進行，嚴禁違法違規行為的發生，這是行政事業單位內部控制最基本的目標，是其他四個目標存在的前提和基礎。行政事業單位受到的法律約束性較強，無論是外在職能還是內部權力的行使，單位都必須遵循相關法律法規，包括國家法律、行政法規和相關政策文件等，這些法律法規確定了行政事業單位最低的行為準則，行政事業單位必須將合法合規納入到內部控制的目標之中。違反法律法規，不但影響行政事業單位的長遠發展，還會影響其社會形象，進而影響行政事業單位的執行能力和社會公信力。因此，合理保證單位經濟活動合法合規是行政事業單位內部控制最基本的目標。

行政事業單位應該通過制定、實施措施和執行程序，合理保證行政事業單位的經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規和相關規定，避免違法違規行為的發生。

（二）合理保證單位資產安全和使用有效

資產是行政事業單位正常運轉的物質基礎和財力保障，資產不安全、使用效率低下都將對行政事業單位各項工作的正常開展產生不利影響。

從現實來看，行政事業單位的資產存在被挪用、貪污、盜竊、違規處置、重購輕管等突出問題，甚至有的單位還存在大量的賬外資產，行政事業單位必須落實資產管理責任，加強資產的日常管理和定期清查盤點，合理保證資產安全完整。在合理保證資產安全的同時，還應確保資產得到有效使用。目前，資產配置不合理、資產損失浪費、使用效率低下也是行政事業單位資產管理中的突出問題，行政事業單位有必要加強內部控制，將資產管理與預算管理、政府采購管理等相結合，優化資源配置，充分發揮資產效能，提高財政資金使用效率。

（三）合理保證單位財務信息真實有效

財務信息是對單位經濟活動效率和效果的客觀、綜合的反映。行政事業單位的財務信息是一個廣義的概念，既包括財務報告，又包括預算草案、決算草案和預算執行情況報告，還包括以其他形式報告的與單位經濟活動相關的、能以貨幣計量的信息。

按照國家有關規定，編制和提供真實完整的財務信息是行政事業單位的法定義務。例如，《中華人民共和國會計法》（主席令[1999]第24號）第二十一條規定：“單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。”行政事業單位的決算報表的編報口徑應與單位預算銜接一致，反映單位的全部收支情況。《中華人民共和國預算法》（2014年修正）第七十五條規定：“編制決算草案，必須符合法律、行政法規，做到收支真實、數額準確、內容完整、報送及時。”此外，真實有效的財務信息可以為管理層提供可靠的決策依據，同時，在客觀上財務信息也是一種有效的約束機制，有利于行政事業單位遵守財會相關法規，正確履行職責，提升內部管理水平。

隨著經濟活動的日趨復雜，行政事業單位頻繁出現單位領導授意編造虛假財務信息、財務制度滯后于外部環境的變化、行政事業單位會計人員的專業素質低下等普遍問題。行政事業單位應該通過適當的內部控制，加強會計核算和預算、決算管理，確保財務信息真實完整。

（四）有效防范舞弊和預防腐敗

防范舞弊和預防腐敗是現階段行政事業單位內部控制建設尤為重要的一個目標，這一目標的設定具有很強的現實針對性，是我國行政事業單位內部控制相對于企業內部控制規范和國外的內部控制標準的一大特色。

我國行政事業單位本身掌控著大量的國家公共資源。在分配資金資源過程中，各個單位應廉潔奉公，按照公開和公正的原則，通過程序化的辦公業務流程，達到資源的優化合理配置。但是，由于部分行政事業單位依然存在管理制度不完善、實際執行不到位、監督走過場等突出問題，造成舞弊和貪污腐敗行為時有發生，造成社會資源的極大浪費和分配不均，不但降低了人民群眾對黨和政府的信任度，甚至會影響到黨的執政地位的穩固性。而內部控制制度是預防腐敗制度的重要組成部分，它的基本原則就是制衡原則，能夠進一步完善決策權、執行權和監督權三權分離的機制，并建立由事先防范、事中監督和事后懲治相結合的反腐倡廉機制，發揮流程控制作用，有效地預防舞弊和腐敗行為。

（五）提高公共服務的效率和效果

行政事業單位不以營利為目的，主要是履行職能為社會提供公益服務，也就是說，無論是行政單位還是事業單位都肩負著實施法律法規、貫徹國家政策、提供公共服務的使命。為了保障單位公共服務職能的發揮，單位要對各公共服務所需資金和單位內部正常工作開展所需經費進行預算管理。通過加強單位內部控制，降低公共服務的成本，避免片面追求經濟效益，忽視社會效益，從而不斷地提高單位公共服務的能力和水平。因此，提供公共服務的效率和效果是行政事業單位業務活動的總體目標，也是行政事業單位內部控制的最高目標。

這一目標的實現是以前四個目標為基礎的。通過建立和實施內部控制，加強對單位經濟活動的風險防范與管控，有利于行政事業單位有效履行職能、夯實物質基礎，實現單位提高公共服務的效率和效果的目標。