第二節 我國早期的財政收支制度

一 我國早期的政治經濟概況

（一）政治概況

1．王位世襲制

傳說禹死后，啟憑借實力奪取了部落聯盟首領位置，從而結束了原始社會軍事民主制的歷史，王位世襲制正式確立。夏、商、西周三代，始終保持著“父死子繼，兄終弟及”的制度，使王位在家族內部繼承和延續，“家天下”的局面也從此確立。

2．分封制

分封制是我國奴隸制王朝實行的地方政治制度。史載，夏王朝作為當時各部落盟主，是以“封諸侯、建藩衛”方式對地方進行統治的。西周時，分封制發展為層層分封，形成了天子、諸侯、卿大夫、士等各級奴隸主貴族組成的金字塔式統治架構。

（二）經濟情況

1．以農業為主體的經濟結構

從史料記載看，在夏、商、西周三代，農業一直是最主要的經濟部門，因此也得到統治者的高度重視。例如，夏禹劃九州，疏河流，除水患，并在此基礎上，平整土地，開挖溝渠灌溉系統等。除農業之外，三代的經濟部門還有畜牧業、手工業和商業。考古人員在夏代遺址中發現有大量的豬、狗、牛、馬等骨骼，說明當時的畜牧業在國民經濟中已占有一定的地位。西周時畜牧業已發展到較高的階段，傳到后世的家畜，在當時就已經全有了。手工業逐漸發達，大批的奴隸被送入手工作坊，分門別類，進行手工生產，當時比較重要的是青銅業制作。那時的商業也開始興起，東面沿海和新疆青海等地的玉，已被當作貴重物品販賣。

2．低級的農業生產力水平

夏、商、西周時期，我國農業勞動力水平還很低，農業勞動工具主要有木器、石器或蚌。我國考古工作者在殷墟王宮附近，曾經發現3000多件石鐮，一部分有清晰的使用痕跡，這說明那時的勞動工具還是十分簡陋的。盡管商代青銅制造業已經有相當的發展，考古也發現一些斧、鏟等青銅農具，但數量極少，說明當時青銅作為貴重合金，并未大量用于鑄造農具而普遍用于農業生產。

二 我國早期的賦役制度

（一）田賦制度

1．夏代的貢法

夏代的貢法是建立在土地國有制基礎上的田賦制度。據《孟子·滕文公章句上》記載，“夏后氏五十而貢”，即國家分配給每個農戶土地50畝，耕作者根據土地所產向國家繳納一定的收獲物，這種課稅制度就是貢法。據史書記載，“貢者，校數歲之中以為常。”即綜合考慮數年收成情況，以數年收成平均常量的1/10為定額，以后不分豐歉年，均要按這個定額征收。可見，夏代貢法是一種定額稅制。

作為我國古代賦稅制度的最初形式，貢法起源于原始社會氏族公社成員向氏族首領的獻納制度。《說文解字》: “貢，獻功也。”《國語·魯語》記載：“社而賦事，蒸而獻功，男女效績，想則有辟，古之制也。”韋昭注：“社，春分祭社也，事農桑之屬也。冬祭日蒸，蒸而獻五谷、布帛之屬也。”多少反映了原始社會貢納的事實。夏朝建立后，貢由氏族公社成員向氏族首領的獻禮，轉化為由國家強制征收的賦稅。

2．商代的助法

商代的助法是建立在井田制基礎上的田賦制度，即將一井土地中的周圍八塊分給八個農戶，收入歸各戶；中間一塊為公田，由八家共同耕種，公田收入作為賦稅全部上繳國家。

關于“助”的含義，孟子說：“助者，藉也。”趙岐《孟子注》:“藉，借也。借民力而耕公田之謂也。”又據《禮記·王制》: “古者，公田藉而不稅。”鄭玄注：“藉之言借也。借民力以治公田。美惡取子，不稅民之所自治也。”可見，助法是一種勞役稅。

3．西周的徹法

西周的徹法是建立在井田制基礎上的田賦制度，即將一井九塊土地全部分給農戶，農戶每年繳納收獲物的1/10給國家。在授田方式上，徹法不再保留公田，更有利于調動勞動者生產積極性，有利于國家財政收入的增加，這是稅制的一種進步。

關于“徹”的含義，歷來眾說紛紜。其中較有代表性的觀點有五種：（1）徹為“征收”之意。東漢趙歧《孟子》注：“耕百畝者，徹取十畝以為賦。徹，猶人徹取物也”。（2）徹為“什一之稅，天下通法”之意。東漢鄭玄《論語·顏淵》注：“周法，什一而稅，謂之徹。徹，通也，為天下通法。”（3）徹為“通力合作，計畝而分”之意。明代朱熹《孟子集注》曰：“周時，一夫授田百畝，鄉遂用貢法，十夫有溝；都鄙用助法，八家共井。耕則通力合作，收則計畝而分，故謂之徹。……徹，通也，均也。”（4）徹為“貢、助并用”之意。清初經學家毛奇齡《四書賸言》曰：“周法但通貢助，大抵鄉遂用貢法，都鄙用助法，總是什一。”（5）以徹為同耕共分。清代學者崔述《三代經界通考》: “徹者，民共耕此溝間之田，待粟既熟，而后以一奉君，而分其九者也。通其田而耕之，通其粟而析之，是故無公田，無私田。”筆者贊同朱熹之說，即所謂“徹”，打破公田與私田的界限，將一井土地全部分給農戶，由農戶集體耕作，收獲物均分，各納其稅。

（二）徭役制度

徭役，指古代國家強制百姓從事各項勞役活動的總稱，包括狩獵、采礦、緝盜、建城池、造舟車，等等。徭役實質上是國家征收的活勞動，因此，徭役屬于稅收范疇。

夏、商兩代的徭役制度無可考，但西周徭役制度史書有記載。據《周禮》記載，西周的徭役，一般是每戶出一人，即“凡起徒役，毋過家一人”。服役的年齡為：城廓之民自20—60歲，郊野地區自15—65歲。服役時間則是按照年景的好壞確定。豐收年景，每人服役三日；普通年景，每人服力役二日；歉收年景，每人服役一日；災荒或瘟疫年，免除徭役。與后世王朝相比，西周時期的百姓徭役負擔較輕，制度安排也較合理。

（三）軍賦制度

夏、商和西周三代的軍賦，指的是兵役及相應的軍需品。商代實行兵農合一，兵役非常沉重。史載，商在定天下過程中，每次用兵都有數千人，多者過萬人。西周時實行“因井田而立軍賦”，即軍賦的征調以井田制作為基礎。征收辦法是：“九夫為井，四井為邑，四邑為丘，四丘為甸”，一丘之地（16井），出戎馬1匹、牛3頭；一甸之地，出戰馬4匹、兵車1乘、牛12頭、甲士3人、卒72人，以及相應的甲盾兵器、糧草等。服兵役的人為成年男子（城廓地區20—60歲，郊野地區自15—65歲），賢者、貴者、能者、服公事者、有主疾者，免役。

三 我國早期的財政支出

（一）祭祀支出

在我國早期，人們對自然界認識水平低下，以為世間萬物皆由神靈主宰。為了獲得神靈的保佑，人們便運用莊嚴的儀式，向神靈獻禮，從而產生了祭祀。夏、商和西周三代，凡戰爭前后、外出打獵、春種之前、秋收之后等諸多重大活動，都要耗費財力舉行祭祀活動。那些用于祭祀的肉食叫“犧牲”，指馬、牛、羊、雞、犬、豕等牲畜，后世稱“六畜”。六畜中最常用的是牛、羊和豕三牲。魚兔野味也用于祭祀，但不屬“犧牲”之列。商周時代，每逢重大祭祀，大量殺牲，常常多至數百頭。祭祀時，有時也以人來作為祭品。在殷墟王陵東區多個祭祀坑中，考古工作者就發現埋有1000多個奴隸。

（二）軍費支出

夏、商和西周三代，軍事行動頻繁，但國家財政支出中并沒有軍費支出項目。軍費支出是通過“井田制賦”的方式讓出征者直接負擔的，即國王至卿大夫將土地層級分封，諸侯、卿、大夫等奴隸主貴族獲得了土地，就必須承擔相應軍事義務，并攜帶所需的武器、糧食等作戰物資。

（三）俸祿支出

夏、商和西周三代的官吏制度已具雛形。史料記載，西周時，官員已達63675人。與軍費支出一樣，那時的俸祿并不直接體現在國家財政支出項目中，而是通過國王給各級官員分配祿田方式來體現，即所謂的“分田制祿”。祿田上的經濟收入，就是各級官員的俸祿。祿田的大小就是各級官吏的俸祿標準。據史料記載，西周各級官員的祿田標準是：王朝三公32000畝、卿24000畝、大夫16000畝。列國侯君32000畝、卿3200畝、大夫800畝、士100—400畝。

（四）王室支出

王室支出既包括國王及其親屬的膳食、衣服、居住、婚嫁、喪葬，也包括以國王名義招待賓客、舉行宴會、對群臣的賞賜等支出。總的看來，王室支出與國家支出是混在一起的。由于國王掌握著至高無上的權力，同時又是國家象征，因此，王室支出又屬國家支出范圍。