稅務工作要提前做好準備

稅務工作多而繁雜，要想做好就需要提前做好相關的準備工作，比如對發票開具要求的了解、稅改后的防偽稅控系統和相關的稅法與票據管理規定等。事先了解這些知識，可以使財務人員在進行正式工作時得心應手。

增值稅專用發票受“抄稅”的控制

抄稅是國家通過金稅工程控制增值稅專用發票的過程之一，若企業是增值稅一般納稅人且需要開具增值稅專用發票，則必須購買稅控電腦，在申請成為暫認定一般納稅人后，到稅務機關指定的單位購買金稅卡和IC卡（用于開具發票、抄稅和購買增值稅發票）。

企業將其上月開出的發票全部記入發票IC卡，然后報稅務部門將這些發票信息讀入他們的服務器，最后以此作為該企業計算稅額的依據。一般來說，要在執行抄稅后才能報稅，且抄稅后才能開具本月發票。

抄稅工作分為寫稅控IC卡和打印銷項報表兩部分。首先是寫稅控IC卡，開票子系統到了每月1日，當企業進入開票系統時就會提示“金稅卡已到抄稅期，請您及時抄稅”，此時企業必須進行抄稅工作，經過一系列的操作后，金稅卡中的本期稅額的明細數據就會寫入稅控IC卡。完成寫稅控IC卡后即可進行各種報表的打印。

在抄稅工作中，企業可能會遇到“零抄稅”問題，主要是指應納稅額為0時是否需要抄稅。那么，企業在什么情況下需要防偽稅控零抄稅和網上申報零抄稅呢？

1.防偽稅控一般納稅人需要注銷，且當月沒有開具防偽稅控增值稅專用發票的，注銷前須在上個月已經抄稅后再對當月零抄稅，然后注銷。

2.防偽稅控一般納稅人金稅卡或IC卡損壞而無法正常抄稅，且抄稅所屬的月份沒有開具專用發票的，必須零抄稅；如果開具了發票，不能零抄稅，必須通過存根聯補錄進行抄稅。

3.VPDN網上申報已經可以識別的非防偽稅控一般納稅人，網上申報時不需做零抄稅。對于防偽稅控一般納稅人已經在防偽稅控系統中進行了零抄稅的，也必須在網上申報時進行零抄稅。

普通發票和增值稅專用發票的開具要求

在了解普通發票和增值稅專用發票的開具要求前，先來認識增值稅專用發票的“長相”，如圖1-9所示的是增值稅專用發票的第二聯。

由于防偽稅控系統的應用，所以普通發票與增值稅專用發票沒有什么區別，“長相”一致。即使如此，兩者在開具要求方面也有一些差異，具體對比結果如表1-5所示。

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各種發票和資料的管理

發票的管理包括前面已經了解的領購與開具，還有就是保管。不僅要建章立制，設置臺賬，還要定期保存。一般來說，發票都需要歸集整理，有的需要訂本成冊，比如取得的發票抵扣聯；有的不需要訂本成冊，但都需要統一存檔，負責保管的人會因為企業的規定不同而不同，有的企業由出納保管，有的企業由會計保管。

已開具的發票存根聯、發票登記簿及賬冊等保存5年，期滿報經國稅機關查驗后銷毀。其中，增值稅專用發票要專人保管，最好放在保險柜里。若企業丟失了已取得的發票聯，不得要求原開票方另行開具發票，應由丟失發票聯的企業向原開票方出具證明，原開票方在查對存根聯和記賬聯無誤后，附原存根聯和記賬聯的復印件，按原來的實際情況出具書面證明。

稅務申報表在年終時裝訂保管；出納會計要分類保管從銀行購回的各種支票、票據及專用登記簿；應收賬款會計及時整理各分管客戶的資料，給客戶開具的“發貨單”和客戶的“驗收單”等要一一對應，每月與客戶結完賬后，“與客戶對賬表”需交給總賬會計一份備案，自己留底的要與對應的“送貨單”和“驗收單”等整理歸集，裝訂成冊，不得遺失。

應收賬款會計還要將每月統計的“客戶銷售稅票登記表”按客戶歸類，年底匯總裝訂成冊；稅務會計要做到專用發票每出去一張都有客戶簽收，然后將客戶開具的所有資料進行收集和保管；每月統計的“供應商稅票登記表”按供應商歸類，年底匯總裝訂成冊。

提示：稅務三法

稅務三法指稅收實體法、稅收征管法和發票管理辦法。稅收實體法是規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范，其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據、稅目、稅率和減免稅等；稅收征管法是指調整稅收征收與管理過程中所發生的社會關系法律規范，包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規和有關稅收征管的規章制度等；發票管理辦法是加強發票管理和財務監督、保障國家稅收收入并維護經濟秩序的制度。

印花稅是使用各種應稅憑證的前提

印花稅的完稅標志是在應稅憑證上粘貼印花稅票。從某種程度上來說，經濟活動中使用到的大部分憑證，都需要申報印花稅后才能使用。

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人。下面來看看哪些憑證需要進行印花稅納稅申報，如表1-6所示。

雖然印花稅是使用各種應稅憑證的前提，但也有一些憑證是可以暫免征收印花稅或可以免征印花稅的，具體內容如表1-7所示。

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