讓公司的稅務處理合法

對于企業(yè)而言，稅務關系影響著營業(yè)利潤，同時，稅收也關系著財政收入。因此，稅務處理一定要引起企業(yè)的重視，讓企業(yè)的稅費支出合理化，同時也要使稅務處理工作合法化。

不再單獨辦理稅務登記證

公司成立之初需要辦理很多手續(xù)，如營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證及稅務登記證等。2016年6月30日，國務院辦公廳發(fā)布了《關于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》，明確從2016年10月1日起正式實施“五證合一、一照一碼”，即企業(yè)在拿到營業(yè)執(zhí)照后，這一證照就包含了營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證的功能，如圖1-1所示。

納稅人開立銀行賬戶、申請減稅、免稅和退稅等事項時，持這一張營業(yè)執(zhí)照就行。同時，納稅人（企業(yè)）應將“五證合一”的營業(yè)執(zhí)照正本在其生產(chǎn)經(jīng)營場所或辦公場所公開懸掛，以便日后接受稅務機關的檢查。那么，在2015年6月～2017年12月31日這一過渡期內(nèi)成立的公司要如何完成“五證合一”的辦理呢？新的“無證合一”辦理模式采取“一表申請、一窗受理、并聯(lián)審批、一份證照”的流程。

第一步：按照公司名稱結構規(guī)定給公司取名，結構包含行政區(qū)劃、字號、行業(yè)和組織形式；咨詢相關工作人員后，填寫名稱預先核準申請書和授權委托意見，同時準備相關材料；接著遞交名稱預先核準申請書、法人代表身份證、備用名稱若干和相關材料，等待名稱核準結果；最后領取企業(yè)名稱核準通知書。

第二步：辦證人持工商網(wǎng)報系統(tǒng)申請審核通過后打印的《新設企業(yè)五證合一登記申請表》，攜帶其他紙質(zhì)資料前往稅務大廳多證合一窗口受理。窗口核對信息與資料無誤后，將信息導入工商準入系統(tǒng)，生成工商注冊號，并在“五證合一”打證平臺上生成各部門號碼，補錄相關信息。

第三步：窗口專人將企業(yè)材料進行掃描，與《工商企業(yè)注冊登記聯(lián)辦流轉(zhuǎn)申請表》傳遞至質(zhì)監(jiān)、國稅、地稅、社保和統(tǒng)計這5個部門，由他們分別完成后臺信息錄入，最后打印出載有一個證號的營業(yè)執(zhí)照。之后企業(yè)就可陸續(xù)進行印章刻制和銀行開戶等事項的手續(xù)辦理。

辦理“五證合一”營業(yè)執(zhí)照時需要遞交的申請資料有很多，主要有下列所示的一些。

◆企業(yè)設立登記申請書。內(nèi)含企業(yè)設立登記申請表、單位投資者（股東、發(fā)起人）、自然人股東（發(fā)起人）、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人名錄、投資者注冊資本（注冊資金、出資額）繳付情況、法定代表人登記表、董事會成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明和企業(yè)住所證明等表格。

◆公司章程。提交打印件一份，請全體股東親筆簽字；有法人股東的，要加蓋該法人單位公章。

◆法定驗資機構出具的驗資報告。

◆企業(yè)名稱預先核準通知書及預核準名稱投資人名錄表。

◆股東資格證明、指定（委托）書。

◆經(jīng)營范圍涉及前置許可項目時應提交有關審批部門的批準文件。

這樣一來，企業(yè)辦理的營業(yè)執(zhí)照上只有“統(tǒng)一社會信用代碼”，副本上還有證件編號。但如果企業(yè)在新規(guī)定實施之前成立就辦理了營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證和組織機構代碼證，沒有特殊情況時，都需要在2017年12月31日前進行“五證合一”的辦理，具體流程如圖1-2所示。

稅務核定與賬簿的設立

稅務核定發(fā)生在領取營業(yè)執(zhí)照之后，企業(yè)完成稅務核定后就應該設立賬簿，方便企業(yè)日后的賬務處理。

（1）稅務核定

稅務核定實際上就是稅種的確定，這一工作一般由主管企業(yè)的稅務專管員根據(jù)公司的實際經(jīng)營特點和范圍，正確核定企業(yè)的應納稅種和稅目。通常，新企業(yè)把“五證合一”的營業(yè)執(zhí)照辦好后，會到相關銀行開設賬戶，然后攜帶相關資料，由企業(yè)法人和會計人員一起到稅務所專管員處辦理企業(yè)稅種鑒定。新公司核定稅種所需要攜帶的資料如表1-1所示。

一般來說，新企業(yè)在取得“五證合一”營業(yè)執(zhí)照之日起一個月內(nèi)要到稅務專管員處申請稅種核定，若半年之內(nèi)仍未申請核定或已申請核定而未購買發(fā)票的企業(yè)，稅務部門有權將其列入非正常戶，并施以行政處罰。

提示：什么是稅務專管員

所謂的稅務專管員是稅務機關日常管理公司稅務問題的專門人員，新公司的一些稅務相關事項都要通過稅務專管員進行申請核準。

企業(yè)在經(jīng)營過程中可能涉及很多稅種，而我國現(xiàn)行的稅種共有17種，如表1-2所示。

續(xù)表

在這17種現(xiàn)行稅種中，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅等較常見，而船舶噸稅、關稅和煙葉稅等都較特殊，只在特定經(jīng)濟活動中才會涉及。另外，只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船使用稅通過全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來執(zhí)行。

（2）設立賬簿

企業(yè)將稅務登記與稅務核定等與外界接觸的稅務事項辦理好后，就要準備企業(yè)內(nèi)部需要用到的賬簿了。賬簿是稅務機關檢查企業(yè)賬目的參考材料，因此，企業(yè)在正式經(jīng)營之前，還需要按規(guī)定設立賬簿。按照不同的分類方法可以將賬簿分為不同的種類，具體分類依據(jù)有賬簿的用途、賬簿的外形特征和賬頁格式。

◆按賬簿的用途劃分

企業(yè)如果按照賬簿的用途劃分賬簿的種類，則有序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿3種。序時賬簿又稱日記賬，適用于需要詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間先后順序的情況；分類賬簿是編制會計報表的依據(jù)，能反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素增減變化的情況；備查賬簿負責對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不完全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記，屬于輔助性賬簿，如委托加工材料登記簿。

◆按賬簿外形特征劃分

企業(yè)如果按外形特征設置賬簿，則有訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿和磁性媒介質(zhì)式賬簿4種。

訂本式賬簿可避免賬面散失，防止賬頁被抽換，較安全。若分類賬采用這種賬簿，要為每一賬戶預留若干空白賬頁，留頁不夠會影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁過多又會造成浪費，這種賬簿在同一時間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工。因此，訂本式賬簿一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性、只應該或只需要一個人登記的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

活頁式賬簿在啟用前沒有編寫賬頁順序號，在使用過程中將各張賬頁置放在活頁賬夾內(nèi)，或者臨時拴扎成冊，可根據(jù)實際情況添加賬頁，不會造成浪費，使用較靈活，便于分工記賬。但賬頁容易散失和被抽換，因此，這種賬簿的空白賬頁在使用時必須連續(xù)編號，且有關人員在賬頁上蓋章，并定期裝訂成冊，防止弊端產(chǎn)生。該賬簿一般適用于明細分類賬。

卡片式賬簿與活頁式賬簿類似，可根據(jù)需要隨時添加賬頁。該類賬簿還可跨年度使用，且無須更換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管理需要轉(zhuǎn)移卡片。但這種賬簿也容易散失或被抽換，因此在使用時，應在卡片上連續(xù)編號以保證安全，一般適用于賬頁需要隨物資使用或存放地點的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細賬，如固定資產(chǎn)明細分類賬。

磁性媒介質(zhì)式賬簿是指存儲在電腦中的賬簿，其沒有傳統(tǒng)的簿記形式。

◆按賬頁格式劃分

企業(yè)按賬頁格式劃分賬簿類型時，主要有數(shù)量金額式賬簿、兩欄式賬簿、三欄式賬簿及多欄式賬簿4種。

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額這3個欄目內(nèi)都分設數(shù)量、單價和金額這3個小欄目，適用于登記原材料和庫存商品這樣的物資情況，如圖1-3所示。

兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，適用于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬，如圖1-4所示。

三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿，一般適用于各種日記賬、總分類賬及資本、債權、債務明細賬，如圖1-5所示。

多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目（借方和貸方）按需要分設若干欄的賬簿，收入、成本、費用和利潤明細賬一般都采用這種格式的賬簿。

領購發(fā)票與納稅申報

企業(yè)要領購相應的發(fā)票才能進行正常的經(jīng)營工作，并且在一定的會計期間內(nèi)準時進行納稅申報，這樣整個稅務工作流程才完整。

（1）領購發(fā)票

個人或者企業(yè)要想領購發(fā)票，需要滿足一定的條件和資格。只有依法辦理了稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后才能向主管稅務機關申請領購發(fā)票，而主管稅務機關會發(fā)放《發(fā)票領購簿》。

納稅人在申請領購發(fā)票時，需要提供相應的資料和申請表，具體的流程如下所示。

第一步，納稅人提供申請表和資料。如《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》一份、“五證合一”的營業(yè)執(zhí)照（不是五證合一的，需提供《稅務登記證》副本）、經(jīng)辦人的身份證明和財務專用章或發(fā)票專用章印模。

第二步，主管稅務機關受理環(huán)節(jié)。檢驗納稅人出示的證件是否有效；審核證件資料是否齊全，如《稅務行政許可申請表》、《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；審核各種申請表與附報資料是否一致；將符合條件的資料通過系統(tǒng)正確錄入《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》信息，同時制作《稅務行政許可受理通知書》、《文書受理回執(zhí)單》或《稅務文書領取通知單》，并交納稅人。

第三步，接受案頭審核和實地調(diào)查。主管稅務機關的相關人員在接收受理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，從系統(tǒng)中調(diào)閱稅務登記信息和營業(yè)執(zhí)照信息，檢查這些信息與納稅人提供的《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》是否一致，申請的票種資格與納稅人的登記注冊信息是否相符等。另外，通過實地調(diào)查，核實納稅人的實際經(jīng)營情況與申請的票種信息是否相符，是否具備發(fā)票管理和開具能力。

第四步，確定審批結果，簽署審批意見。制作《準予行政許可決定書》或《不予行政許可決定書》送達納稅人，將相關資料歸檔。

企業(yè)在領購發(fā)票后即可進行正常的經(jīng)營活動，并合理使用發(fā)票。最后，納稅人需要按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告，完成每個期限內(nèi)的納稅申報事務。納稅人辦理納稅申報時，要如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件和資料。

◆財務會計報表及其說明材料；與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料。

◆外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件。

◆納稅人、扣繳義務人的納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應納稅項目或應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或單位稅額，應退稅項目及稅額，應減免稅項目及稅額，應納稅額或應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅和滯納金等。

◆扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務機關規(guī)定的其他有關證件和資料。

◆稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件和資料。

（2）納稅申報

納稅人進行納稅申報的方式有多種，一是上門申報，指納稅人親自去稅務機關申報納稅；二是郵寄申報，納稅人應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期；三是數(shù)據(jù)電文申報，指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞剑{稅人采取這種方式時應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。不僅如此，各稅種的申報期限也有明顯差別，具體情況如表1-3所示。

上述納稅申報期限是按照正常情況考慮的，在實際生活中，企業(yè)或個人納稅申報會遇到特殊情況，如順延和延期，如表1-4所示。

當企業(yè)實行“一照一碼”登記模式后，應在領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案，自開立存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告全部賬號，并按規(guī)定進行申報納稅。需要網(wǎng)上申報的，要到主管稅務機關開通“網(wǎng)上（電子）辦稅服務廳”網(wǎng)報功能。

“五證合一”后，企業(yè)稅務事項的變化

“五證合一”只是在“三證合一”的基礎上多納入社會保險登記證和統(tǒng)計登記證，其稅務事項與三證合一的相似，通過“一口受理、并聯(lián)審批、信息共享、結果互認”實現(xiàn)由一個部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。下面看看“五證合一”后納稅人辦理涉稅事項有哪些新變化。

◆不用進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業(yè)辦理涉稅事項時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以代替稅務登記證使用。

◆實行“五證合一，一照一證”后，對于改革前已經(jīng)辦理原工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)監(jiān)組織機構代碼證但尚未辦理稅務登記的企業(yè)，需要繼續(xù)辦理稅務登記。但稅務機關可以提醒或建議納稅人在辦理其他涉稅事宜之前，持原三證合一的營業(yè)執(zhí)照到登記機關及時辦理變更登記，獲取統(tǒng)一社會信用代碼。

◆對于工商登記已采集的信息，稅務機關不再重復采集；其他必要涉稅基礎信息可在企業(yè)辦理有關涉稅事項時及時采集，陸續(xù)補齊。信息發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務機關申報變更，稅務機關及時更新稅務系統(tǒng)中的企業(yè)信息。

“一照一碼”是指營業(yè)執(zhí)照與統(tǒng)一社會信用代碼，企業(yè)以后憑借營業(yè)執(zhí)照和統(tǒng)一社會信用代碼就可辦理很多以前需要帶齊三證的事務，真正提高了企業(yè)辦稅效率。下面來了解與“一照一碼”有關的涉稅事項。

（1）“一照一碼”在涉稅領域的適用范圍

各類企業(yè)納稅人領取“一照一碼”后，在辦理需要出示稅務登記證等相關業(yè)務時，均可用營業(yè)執(zhí)照代替。而使用統(tǒng)一社會信用代碼后，對使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的企業(yè)有一定的影響。

2015年9月1日后，符合納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版條件的新設立企業(yè)，需待稅務端防偽稅控系統(tǒng)升級后才能進行企業(yè)開票系統(tǒng)發(fā)行。已納入升級版開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，若發(fā)生登記信息變更的，可繼續(xù)使用原納稅人識別號開具增值稅發(fā)票，待稅務端防偽稅控系統(tǒng)升級后，由主管稅務機關通知其辦理統(tǒng)一社會信用代碼企業(yè)開票系統(tǒng)發(fā)行事宜。

（2）實行“一照一碼”登記模式后，對發(fā)票專用章的影響

2015年9月1日后新設立的企業(yè)，用統(tǒng)一社會信用代碼刻制發(fā)票專用章。具體式樣和尺寸規(guī)定參照《國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（國稅總局公告2011年第7號）。

2015年9月1日前設立、并已納入升級版開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，若登記信息發(fā)生變更，統(tǒng)一社會信用代碼替代了納稅人識別號，可繼續(xù)使用原有的發(fā)票專用章，待稅務端防偽稅控系統(tǒng)升級，并辦理統(tǒng)一社會信用代碼企業(yè)開票系統(tǒng)發(fā)行后，再用統(tǒng)一社會信用代碼刻制新的發(fā)票專用章。

（3）實行“一照一碼”登記模式后，涉稅事項的變更

“一照一碼”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營地、財務負責人和核算方式信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向主管稅務機關申請變更。除上述3項信息外，企業(yè)在登記機關新設時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向登記機關申請變更。

（4）實行“一照一碼”登記模式后，涉稅事項的注銷登記

企業(yè)辦理注銷登記時必須向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報，稅務機關受理后將企業(yè)清稅申報信息傳遞給另一方稅務機關。流程如圖1-6所示。

企業(yè)取得“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，除了上述4方面的變化之外，涉稅信息的報送也發(fā)生了變化，企業(yè)辦理工商登記時已報送的信息不再重復報送稅務機關，其他必要的涉稅基礎信息由企業(yè)在辦理有關涉稅事宜時報送稅務機關。

提前了解稅務登記的變更

變更稅務登記是指納稅人在拿到“五證合一”的營業(yè)執(zhí)照后，因稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化而向稅務機關申請將稅務登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實際情況一致的行為。

各公司“五證合一”手續(xù)辦完后，若沒有其他變更事項，則應按照變更稅號的流程到所屬稅務局辦理相應的手續(xù)。而更換稅務登記號碼的事項主要有如下一些。

第一，改革前已經(jīng)領取稅務登記證的存量企業(yè)，發(fā)生稅務變更的，在取得18位統(tǒng)一社會信用代碼后，原發(fā)票專用章繼續(xù)使用，保留原法律效力，即納稅人通過工商變更或換證領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的，發(fā)票專用章不需要重新刻制，原15位納稅人代碼的發(fā)票專用章可以繼續(xù)使用。

第二，開設銀行賬戶時，按規(guī)定要登記稅務登記號碼，而“五證合一”換成18位統(tǒng)一社會信用代碼后，企業(yè)要到開戶銀行申請終止“稅庫銀三方協(xié)議”，否則后期將無法完成扣稅操作。納稅人若在多個銀行開設多個賬戶，則要分別辦理。

第三，稅務數(shù)字證書是納稅人通過網(wǎng)絡辦稅的重要工具，“五證合一”號碼升位后，納稅人應到服務商服務窗口重新申辦稅務數(shù)字證書，否則將無法登錄納稅申報軟件和網(wǎng)上辦稅服務廳。另外，開通網(wǎng)上認證的納稅人還要在服務商處重新注冊網(wǎng)上認證信息；托收方式繳納金稅服務費的納稅人還要在服務商處變更托收信息。

第四，“五證合一”后，國稅系統(tǒng)還是默認舊稅號的，企業(yè)已經(jīng)開出的發(fā)票依然能使用，但在國稅系統(tǒng)變更到新稅號之前（稅務專管員會通知企業(yè)），最好將所有的進項發(fā)票進行認證。

第五，在變更為統(tǒng)一社會信用代碼前，稅務局會先查詢納稅人是否具有驗舊的發(fā)票信息，若全部為正常開具發(fā)票，則會幫納稅人進行驗舊，然后變更為統(tǒng)一社會信用代碼；若有作廢或紅沖票，稅務局經(jīng)辦人會通知納稅人到柜臺驗舊，然后才能變更為統(tǒng)一社會信用代碼。

在辦理稅務登記變更時，企業(yè)要按主稅種所屬國稅、地稅權限區(qū)分先后次序，比如主稅種在國稅，則應先在國稅辦理稅號變更，完成后再辦理地稅變更相應手續(xù)。

（1）涉及國稅變更的稅務事項

主稅種在國稅的一般納稅人，在“五證合一”稅務變更后，國稅的扣款協(xié)議需要重新簽訂，開票系統(tǒng)也要升級，同時還要對稅控系統(tǒng)注銷發(fā)行，并以統(tǒng)一社會信用代碼進行初始發(fā)行，其中，需要注意的問題有如下一些。

◆對變更當月有開具舊稅號專用發(fā)票的，不要求開出去的銷項發(fā)票全部認證。

◆取得的舊稅號專用發(fā)票要在變更發(fā)行前全部認證。

◆在準備變更的時間段內(nèi)最好不要領購新票和開具發(fā)票。

◆變更當月開具了發(fā)票的，將開具的發(fā)票數(shù)據(jù)提前讀入申報系統(tǒng)。開票量不大的，建議收回發(fā)票并作廢，重新發(fā)行后再開具換票。

◆變更前完成增值稅申報和增值稅發(fā)票報稅的，要申請發(fā)票繳銷驗舊，結清稅款和各類罰款。

◆變更的次月，申報不能遠程清卡，需要到前臺經(jīng)人工核實納稅人進銷項等數(shù)據(jù)后給予辦理一窗式比對強制通過。非征期報稅可能無法在升級版開票系統(tǒng)進行遠程，需要到辦稅服務廳納稅申報窗口進行非征期報稅；征期稅可遠程報稅，也可大廳報稅。

◆已辦出口退（免）稅備案的，若涉及《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容變化，要及時提供相關資料，辦理備案內(nèi)容的變更。

◆重新發(fā)行后，有空白發(fā)票退回的，將已退票的發(fā)票信息重新寫入稅控專用設備。

另外，主稅種在國稅的小規(guī)模納稅人，如果是沒有領購發(fā)票的公司，稅務變更登記的手續(xù)較簡單，在當月國稅、地稅稅款申報繳納完畢后即可辦理，帶齊公章、法人章、營業(yè)執(zhí)照副本原件、經(jīng)辦人身份證原件及復印件即可。

但是，如果企業(yè)是具有防偽稅控的一般納稅人，則變更稅務登記的手續(xù)較復雜，具體流程如圖1-7所示。

（2）涉及地稅變更的稅務事項

涉及地稅變更的注意事項與國稅變更類似，這里就不再重復說明，下面就來了解地稅變更的具體流程，如圖1-8所示。

配合稅務稽查

由于稅務關系到財政稅收問題，所以國家稅務部門或機關會定期或不定期地對企業(yè)的稅務進行檢查。而作為企業(yè)，應該積極配合稅務機關的稅務稽查工作，這就要求企業(yè)明確國稅局與地稅局檢查的資料有所不同。

（1）國稅局主要檢查增值稅

針對國稅局的稅務稽查工作，企業(yè)需要提供如下一些資料和信息。

第一，本年度的銷售收入、銷項稅額分月總計、進項稅額分月總計。

第二，進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計、是否有留底稅額、本年度應交增值稅、本年度已交增值稅、是否有欠稅現(xiàn)象。

第三，每個月的進項抵扣聯(lián)或表、每個月的發(fā)票使用明細表以及每個月的應交增值稅申報表。

第四，本年的稅負率、去年全年的稅負率、今年稅負率低于去年稅負率的書面說明書。應收賬款與應付賬款是否存在異常余額、賬面庫存與實際庫存的相符性、是否存在進銷項發(fā)票比對不符及賬上如何處理等。

（2）地稅局主要檢查企業(yè)所得稅和其他小稅種

配合地稅局的檢查工作要提供企業(yè)所得稅方面的資料，而檢查時會根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，檢查企業(yè)是否存在如下問題。

◆是否存在3年以上沒有支付的應付賬款。

◆是否存在不合規(guī)的票據(jù)列支；是否存在跨年暫估而沒有沖銷的情況；當年計提的工資薪金是否已經(jīng)在次年匯算清繳前發(fā)放。

◆福利費是否超范圍列支；差旅補貼的列支是否滿足相關公告規(guī)定的必備條件；業(yè)務招待費的開支是否超過標準。

◆會議費的列支是否滿足相關公告規(guī)定的必備條件；廣告宣傳費的開支是否超標。

◆是否存在行政罰款和稅收滯納金的開支；檢查本年度企業(yè)所得稅貢獻率。

提示：14種不合規(guī)票據(jù)

未填付款方全稱的發(fā)票、變更品名的發(fā)票、虛開發(fā)票、假發(fā)票、過渡期后開具的地稅發(fā)票、跨地區(qū)開具發(fā)票、大頭小尾發(fā)票、發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票、票面信息不全或不清晰發(fā)票、涂改票面信息發(fā)票、手工開具機打發(fā)票、應當備注而未備注的發(fā)票、自行打印專票銷貨清單的票據(jù)以及重復打印的電子發(fā)票。

除此之外，地稅局還會檢查企業(yè)其他小稅種和稅局代收款的計繳情況，主要包括如下4個方面。

第一，3項附加稅（城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加）的繳稅金額是否與增值稅相匹配。

第二，印花稅的繳納是否完整，如實收資本、購銷合同等。

第三，工會經(jīng)費和殘疾人就業(yè)保障金的計提繳納情況。

第四，其他稅種的計提繳納情況，如代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船稅和房產(chǎn)稅等。