第4章 結賬和對賬

4.1 結賬

4.1.1 認知結賬

1）結賬的概念

結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作，即定期結算出各賬戶發生額合計和余額，并將余額結轉下期或轉入新賬簿內。從廣義上講，結賬通常包括兩個方面的工作：一是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額；二是結清各損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤。按結賬工作的會計期間，包括月結、季結和年結三種。結賬既為企業管理者提供每個會計期間的經濟活動情況及其結果，又為會計人員編制會計報表及時提供資料。

2）結賬前的工作

（1）檢查本期發生的全部經濟業務是否都已編制會計憑證，據以記入有關賬簿，并保證其正確性。對于已經發生的各種收入、費用、債權、債務以及財產清查的盤盈、盤虧等，都應在結賬前全部登記入賬。

（2）檢查本期所有的轉賬業務是否都已編制結轉分錄，并已調整賬簿的記錄。例如，共同性制造費用應按一定標準分配結轉記入“生產成本”賬戶；完工入庫產品的實際生產成本，應結轉記入“庫存商品”賬戶；將應計入本期的成本、費用，按權責發生制原則記入相應的科目中；采用賬結法結轉利潤的，期終，應將各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

4.1.2 結賬操作指南

1）結賬的具體工作

做好上述準備工作和核對工作以后，就可以辦理結賬，結出庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬各賬戶的本期發生額及期末余額。具體結賬方法如下：

（1）需要結出當月發生額的，應當在“摘要”欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（2）需要結出當季發生額的，應當在“摘要”欄內注明“本季合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（3）需要結出本年累計發生額的，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面。在“摘要”欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

（4）年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。有余額的賬戶，要將其余額結轉下一會計年度，并在“摘要”欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行“余額”欄內填寫上年結轉的余額，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。

2）結賬實務

以原材料總賬全年的賬戶資料為例說明結賬的工作實務，具體如表4-1所示。