第4章 結(jié)賬和對賬

4.1 結(jié)賬

4.1.1 認(rèn)知結(jié)賬

1）結(jié)賬的概念

結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，即定期結(jié)算出各賬戶發(fā)生額合計和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬簿內(nèi)。從廣義上講，結(jié)賬通常包括兩個方面的工作：一是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額；二是結(jié)清各損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。按結(jié)賬工作的會計期間，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。結(jié)賬既為企業(yè)管理者提供每個會計期間的經(jīng)濟(jì)活動情況及其結(jié)果，又為會計人員編制會計報表及時提供資料。

2）結(jié)賬前的工作

（1）檢查本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已編制會計憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬簿，并保證其正確性。對于已經(jīng)發(fā)生的各種收入、費用、債權(quán)、債務(wù)以及財產(chǎn)清查的盤盈、盤虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。

（2）檢查本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否都已編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并已調(diào)整賬簿的記錄。例如，共同性制造費用應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”賬戶；完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“庫存商品”賬戶；將應(yīng)計入本期的成本、費用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記入相應(yīng)的科目中；采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，期終，應(yīng)將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

4.1.2 結(jié)賬操作指南

1）結(jié)賬的具體工作

做好上述準(zhǔn)備工作和核對工作以后，就可以辦理結(jié)賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。具體結(jié)賬方法如下：

（1）需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（2）需要結(jié)出當(dāng)季發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本季合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（3）需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面。在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

（4）年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，并在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行“余額”欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

2）結(jié)賬實務(wù)

以原材料總賬全年的賬戶資料為例說明結(jié)賬的工作實務(wù)，具體如表4-1所示。