第二節　公司法

【大綱要求】

掌握公司的種類；熟悉公司法人財產權的概念；熟悉關于公司經營原則的規定；熟悉分公司和子公司的法律地位；了解公司的設立方式及設立登記的要求；了解公司章程的內容；熟悉公司對外投資和擔保的規定；熟悉關于禁止公司股東濫用權利的規定。

了解有限責任公司的設立和組織機構；熟悉有限責任公司注冊資本制度；熟悉有限責任公司股東會、董事會、監事會的職權；掌握有限責任公司股權轉讓的相關規定。

掌握股份有限公司的設立方式與程序；熟悉股份有限公司的組織機構；熟悉股份有限公司的股份發行；熟悉股份有限公司股份轉讓的相關規定及對上市公司組織機構的特別規定。

了解董事、監事和高級管理人員的義務和責任；掌握公司財務會計制度的基本要求和內容；了解公司合并、分立的種類及程序；熟悉高級管理人員、控股股東、實際控制人、關聯關系的概念。

熟悉關于虛報注冊資本、欺詐取得公司登記、虛假出資、抽逃出資、另立賬簿、財務會計報告虛假記載等的法律責任。

【要點詳解】

一、公司的種類

公司是指股東依法以投資方式設立，以營利為目的，以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔責任，公司以其全部獨立法人財產對公司債務承擔責任的企業法人。

以股東對公司的責任形式為標準，公司可以分為以下幾種：

1．無限公司，是指由兩個以上股東組成，全體股東對公司債務負無限連帶責任的公司。

2．有限公司，是指股東以其出資額為限對公司債務承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任的公司。

3．股份有限公司，是指公司的全部資本劃分為等額股份，股東以所持有股份為限對公司債務承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任的公司。

4．股份兩合公司，是指由部分對公司債務承擔無限連帶責任的股東和部分僅以所持股份對公司債務承擔有限責任的股東共同組成的公司。

目前我國《公司法》規定的公司形式只有兩種：有限責任公司和股份有限公司。

二、公司法人財產權的概念

公司法人財產權是指法律賦予公司法人對自己的法定財產所應享有并行使的一切法定權利，其中包括占有權、使用權、處置權以及財產收益的分配權等。根據《公司法》第三條的規定，公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

三、關于公司經營原則的規定

根據《公司法》第五條的規定，公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任。公司的合法權益受法律保護，不受侵犯。

四、分公司和子公司的法律地位

根據《公司法》第十四條的規定，公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。

五、公司的設立方式及設立登記的要求

1．公司的設立方式

公司設立，是指公司發起人為促成公司成立并取得公司人格，依照法定的條件和程序所應當完成的一系列行為的總稱。

根據我國《公司法》規定，股份有限公司可以采取發起設立或者募集設立方式設立。發起設立，是指由發起人認購公司應發行的全部股份而設立公司。募集設立，是指由發起人認購公司應發行股份的一部分其余股份向社會公開募集或者向特定對象募集而設立公司。在發起設立方式下，發起人認繳全部出資后，按照公司章程的規定繳納出資額；在募集設立方式下，發起人以及認購人應當一次繳納出資額。

2．設立登記的要求

（1）公司設立登記的定義

公司設立登記，是指公司創辦人按照《公司法》規定的設立條件和程序向公司登記機關提出設立申請，并提交法定登記事項文書，公司登記機關審核后對符合法律規定者準予登記，并發給企業法人營業執照的行為。

（2）公司名稱的預先核準

為確保公司名稱的合法性，《公司登記管理條例》規定，在申請設立登記有限責任公司之前，應當由全體股東或共同委托的代理人在登記主管部門申請公司名稱的預先核準。

（3）申請設立登記

股東的首次出資經依法設立的驗資機構驗資后，由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機關報送公司登記申請書、公司章程、驗資證明、公司名稱預先核準通知書等文件，申請設立登記。

公司登記機關對公司申請登記文件審查后，認為符合法律規定的，應當予以登記并發放營業執照。有限責任公司自營業執照發放之日取得法人資格，并可對外進行經營活動。

有限責任公司成立后，應當向股東簽發公司蓋章的出資證明書。出資證明書應當載明下列事項：公司名稱；公司成立日期；公司注冊資本；股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期；出資證明書的編號和核發日期（《公司法》第32條）。

六、公司章程的內容

1．公司章程的定義

公司章程，是公司必備的規定公司組織及活動的基本規則的書面文件，是以書面形式固定下來的全體股東共同一致的意思表示。公司章程是公司最基本的法律文件。

2．公司章程的內容

（1）有限責任公司章程應當載明下列事項：①公司名稱和住所；②公司經營范圍；③公司注冊資本；④股東的姓名或者名稱；⑤股東的出資方式、出資額和出資時間；⑥公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則；⑦公司法定代表人；⑧股東會會議認為需要規定的其他事項。

（2）股份有限公司章程應當載明下列事項：①公司名稱和住所；②公司經營范圍；③公司設立方式；④公司股份總數、每股金額和注冊資本；⑤發起人的姓名或者名稱、認購的股份數、出資方式和出資時間；⑥董事會的組成、職權和議事規則；⑦公司法定代表人；⑧監事會的組成、職權和議事規則；⑨公司利潤分配辦法；⑩公司的解散事由與清算辦法；?公司的通知和公告辦法；?股東大會會議認為需要規定的其他事項。

七、公司對外投資和擔保的規定

1．對外投資的規定

《公司法》第十五條規定：“公司可以向其他企業投資；但是，除法律另有規定外，不得成為對所投資企業的債務承擔連帶責任的出資人。”同時，《公司法》第十六條還規定，公司向其他企業投資，按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資的總額及單項投資的數額有限額規定的，不得超過規定的限額。

2．擔保的規定

根據《公司法》第十六條的規定，公司為他人提供擔保，按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對擔保的總額或者單項擔保的數額有限額規定的，不得超過規定的限額。公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或者股東大會決議。接受擔保的股東或者受實際控制人支配的股東不得參加表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過。

八、關于禁止公司股東濫用權利的規定

根據《公司法》第二十條的規定，公司股東應當遵守法律、行政法規和公司章程，依法行使股東權利，不得濫用股東權利損害公司或者其他股東的利益。公司股東濫用股東權利給公司或者其他股東造成損失的，應當依法承擔賠償責任。

九、有限責任公司的設立與組織機構

1．有限責任公司的設立

（1）設立條件

根據《公司法》的有關規定，設立有限責任公司，應當具備下列條件：①股東符合法定人數；②有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額；③股東共同制定公司章程；④有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；⑤有公司住所。

（2）設立方式

有限責任公司只能采取發起設立的方式，由全體股東出資設立。

2．有限責任公司的組織機構

有限責任公司的組織機構包括股東會、董事會、監事會及高級管理人員。

十、有限責任公司注冊資本制度

《公司法》2013年修改，取消了對有限責任公司最低注冊資本的要求，也取消了對于繳納出資的法定期限要求。

《公司法》第二十六條規定，有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。法律、行政法規以及國務院決定對有限責任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規定的，從其規定。

《公司法》第二十七條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。

十一、有限責任公司股東會、董事會、監事會的職權

1．股東會的職權

有限責任公司股東會由全體股東組成、股東會是公司的權利機構。根據《公司法》的規定，股東會行使下列職權：（1）決定公司的經營方針和投資計劃；（2）選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，決定有關董事、監事的報酬事項；（3）審議批準董事會或者執行董事的報告；（4）審議批準監事會或者監事的報告；（5）審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案；（6）審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（7）對公司增加或者減少注冊資本作出決議；（8）對發行公司債券作出決議；（9）對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；（10）修改公司章程；（11）公司章程規定的其他職權。

2．董事會的職權

董事會對股東大會負責，行使下列職權：（1）召集股東大會會議，并向股東大會報告工作；（2）執行股東大會的決議；（3）決定公司的經營計劃和投資方案；（4）制訂公司的年度財務預算方案、決算方案；（5）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（6）制訂公司增加或者減少注冊資本以及發行公司債券的方案；（7）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（8）決定公司內部管理機構的設置；（9）決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，并根據經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項；（10）制訂公司的基本管理制度；（11）公司章程規定的其他職權。

3．監事會的職權

監事會行使下列職權：（1）檢查公司財務；（2）對董事、高級管理人員執行公司職務的行為進行監督，對違反法律、行政法規、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；（3）當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；（4）提議召開臨時股東大會會議，在董事會不履行法律規定的召集和主持股東大會會議職責時召集和主持股東大會會議：（5）向股東大會會議提出提案；（6）依照《公司法》第一百五十一條的規定，對董事、高級管理人員提起訴訟；（7）公司章程規定的其他職權。監事可以列席董事會會議，并對董事會決議事項提出質詢或者建議。

十二、有限責任公司股權轉讓的相關規定

有限責任公司一般股東人數不多，股權沒有上市交易的可能性，股東之間往往維持一定程度的信任，在這種情況下，有限責任公司的股東往往希望能夠對新股東的加入有一定的審查和限制。因此，《公司法》對于有限責任公司的股東對外轉讓股權施加了一定的限制條件，不過《公司法》明確規定：“公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定”，充分尊重股東的意思自治，有限責任公司的股東可以通過公司章程設計最符合自己意愿的股權轉讓程序，只有在公司章程沒有另外規定的情況下，才適用《公司法》規定的股權轉讓限制條件，包括：

1．有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東之間只要雙方協商一致，即可轉讓。

2．股東向股東之外的人轉讓股權的限制。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。

3．人民法院強制執行的股權轉讓。人民法院依照法律規定的強制執行程序轉讓股東股權的，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優先購買權。其他股東自人民法院通知之日起滿20日不行使優先購買權的，視為放棄優先購買權。

4．在公司章程沒有另外規定的情況下，自然人股東死亡后，其合法繼承人可以直接繼承股東資格。

十三、股份有限公司的設立方式與程序

1．設立方式

根據我國《公司法》規定，股份有限公司可以采取發起設立或者募集設立方式設立。發起設立，是指由發起人認購公司應發行的全部股份而設立公司。募集設立，是指由發起人認購公司應發行股份的一部分其余股份向社會公開募集或者向特定對象募集而設立公司。在發起設立方式下，發起人認繳全部出資后，按照公司章程的規定繳納出資額；在募集設立方式下，發起人以及認購人應當一次繳納出資額。

2．設立程序

根據股份有限公司設立的方式不同，程序略有不同，即公開募集設立還需要經過向社會公開招募股份等相關程序，其他程序與發起設立方式相同。但是，根據實際情況，公開募集設立方式較少適用。設立程序為：

（1）簽訂發起人協議；

（2）報經有關部門批準；

（3）申請名稱預先核準，制定公司章程；

（4）認購股份；

（5）選舉董事會和監事會；

（6）發行股票；

（7）公告。

十四、股份有限公司的組織機構

公司組織機構是代表公司活動，行使相應職權的權力機關、決策機關、監督機關和執行機關所組成的公司機關。公司組織機構是《公司法》規定的，具有強制性，也是公司得以設立的必要條件。股份有限公司的組織機構包括股東大會、董事會、監事會及高級管理人員。

十五、股份有限公司的股份發行

股票是股份的表現形式，因此，股票的發行實際就是股份公司募集資金的過程，投資者認購股票的結果就相當于向股份公司出資。股份公司設立時的股票發行，被稱為設立發行，之后的股票發行，被稱為新股發行，實際上相當于股份公司增資。

股票的發行，應當實行公平、公正的原則，同種類的每一股份應當具有同等權利。同次發行的同種類股票，每股的發行條件和價格應當相同；任何單位或者個人所認購的股份，每股應當支付相同價額。

公司發行新股，依照公司章程的規定由股東大會或者董事會對下列事項作出決議：新股種類及數額；新股發行價格；新股發行的起止日期；向原有股東發行新股的種類及數額。

公司經國務院證券監督管理機構核準公開發行新股時，必須公告新股招股說明書和財務會計報告，并制作認股書。公司公開發行新股應當由依法設立的證券公司承銷，簽訂承銷協議，井同銀行簽訂代收股款協議。公司發行新股，可以根據公司經營情況和財務狀況，確定其作價方案。公司發行新股募足股款后，必須向公司登記機關辦理變更登記并公告。股票的公開發行需要經過證券監督管理機構的核準。

十六、股份有限公司股份轉讓的相關規定及對上市公司組織機構的特別規定

1．股份有限公司股份轉讓的相關規定

（1）股東持有的股份可以依法轉讓。

（2）股東轉讓其股份，應當在依法設立的證券交易場所進行或者按照國務院規定的其他方式進行。

（3）記名股票，由股東以背書方式或者法律、行政法規規定的其他方式轉讓；轉讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于股東名冊。股東大會召開前二十日內或者公司決定分配股利的基準日前五日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。但是，法律對上市公司股東名冊變更登記另有規定的，從其規定。

（4）無記名股票的轉讓，由股東將該股票交付給受讓人后即發生轉讓的效力。

（5）發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職后半年內，不得轉讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高級管理人員轉讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規定。

（6）公司不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：

①減少公司注冊資本；

②與持有本公司股份的其他公司合并；

③將股份獎勵給本公司職工；

④股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。

公司因前款第①項至第③項的原因收購本公司股份的，應當經股東大會決議。公司依照前款規定收購本公司股份后，屬于第①項情形的，應當自收購之日起十日內注銷；屬于第②項、第④項情形的，應當在六個月內轉讓或者注銷。

公司依照第一款第③項規定收購的本公司股份，不得超過本公司已發行股份總額的百分之五；用于收購的資金應當從公司的稅后利潤中支出；所收購的股份應當在一年內轉讓給職工。

公司不得接受本公司的股票作為質押權的標的。

（7）記名股票被盜、遺失或者滅失，股東可以依照《中華人民共和國民事訴訟法》規定的公示催告程序，請求人民法院宣告該股票失效。人民法院宣告該股票失效后，股東可以向公司申請補發股票。

（8）上市公司的股票，依照有關法律、行政法規及證券交易所交易規則上市交易。

（9）上市公司必須依照法律、行政法規的規定，公開其財務狀況、經營情況及重大訴訟，在每會計年度內半年公布一次財務會計報告。

2．上市公司組織機構的特別規定

（1）上市公司在一年內購買、出售重大資產或者擔保金額超過公司資產總額百分之三十的，應當由股東大會作出決議，并經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。

（2）上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定。

（3）上市公司設董事會秘書，負責公司股東大會和董事會會議的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務等事宜。

（4）上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的無關聯關系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經無關聯關系董事過半數通過。出席董事會的無關聯關系董事人數不足三人的，應將該事項提交上市公司股東大會審議。

十七、董事、監事和高級管理人員的義務和責任

《公司法》規定，公司董事、監事、高級管理人員應當遵守法律、行政法規和公司章程，對公司負有忠實義務和勤勉義務。一般將公司管理層的義務區分為忠實義務和勤勉義務。

1．忠實義務

忠實義務，是指公司上管理層應當以公司或者整體股東的利益最大化為目標，不得損壞公司或者整體股東的利益，更不得在自身利益與公司利益或者股東整體利益相沖突時偏向自身利益。忠實義務的違反往往發生在利益沖突的場合，或者發生在公司管理層為了自身利益而侵害公司利益的情況下。

《公司法》專門列舉了一些常見的利益沖突情況，明確規定了在這種情況下利益沖突的處理原則，包括：

（1）公司董事、監事、高級管理人員不得利用職權收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財產。

（2）公司董事、高級管理人員不得有下列行為：①挪用公司資金；②將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲；③違反公司章程的規定，未經股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保；④違反公司章程的規定或者未經股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易；⑤未經股東會或者股東大會同意，利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務；⑥接受他人與公司交易的傭金歸為己有；⑦擅自披露公司秘密；⑧違反對公司忠實義務的其他行為。公司董事、高級管理人員違反上述規定所得的收入應當歸公司所有。

董事、高級管理人員與本公司交易，是典型的關聯交易，公司在董事、高級管理人員的控制之下與其本人交易，存在重大的利益沖突，但關聯交易有時不可避免，甚至也并非一定會對公司不利，因此立法并未全面禁止，而只是要求依照公司章程的規定進行，或者經過股東會、股東大會的同意，《公司法》更明確規定了在上市公司中，董事與董事會決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，視為關聯交易的回避表決制度，不過目前立法僅限于上市公司。

篡奪公司機會和同業競爭，都是利益沖突明顯的場合，但立法均未完全禁止，只是要求必須經過公司股東會或者股東大會同意。這是在一定程度上通過賦予股東監督的權利來保護自己，相比全面禁止更適合復雜的商業環境。

2．勤勉義務

勤勉義務，是指公司管理層應當在執行公司職務時勤勉盡責，換句話說，就是在執行該職務時應當盡最大努力為公司或者股東的整體利益服務。這主要適用于不存在利益沖突的場合，勤勉義務有兩層的含義：

（1）積極的要求，即要求公司管理層勤勉盡責；

（2）消極的抗辯，是對公司管理層的一種保護，即公司管理層在勤勉盡責的情況下，就盡到了其職責，不能因為決策中蘊含的商業風險而追究其責任。換句話說，只要公司管理層在決策時沒有利益沖突是在當時掌握的信息和認知條件下作出的善意決策，即使該決策事后被證明是失敗的，也不能追究其責任。

不過，和忠實義務不同，勤勉義務適用于沒有利益沖突的所有商業經營場合，立法很難總結出典型的適用勤勉義務的情況加以規定。因此，和各國公司法一樣，《公司法》對于勤勉義務的規定也其能采用原則化的手段。除了對勤勉義務的原則要求外，《公司法》只能補充規定：公司應當合法經營。公司董事、監事、高級管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任

公司管理層應當接受質詢和監督。公司股東會或者股東大會要求董事、監事、高級管理人員列席會議的，董事、監事、高級管理人員應當列席并接受股東的質詢。董事、高級管理人員應當如實向公司監事會或者不設監事會的有限責任公司的監事提供有關情況和資料，不得妨礙監事會或者監事行使職權。

十八、公司財務會計制度的基本要求和內容

1．公司財務會計制度的基本要求

公司財務會計制度是公司財務制度和會計制度的統稱，有時簡稱“財會制度”。公司財務制度，是指關于公司資金管理、成本費用的計算、營業收入的分配、貨幣的管理、公司的財務報告、公司納稅等方面的規程。公司會計制度，是指公司會計體制、組織、會計記賬、會計核算等方面的規程。公司的財務制度正是通過公司的會計制度來實現的。

公司財務會計制度的基本要求是通過會計憑證、賬簿、報表等會計資料，系統、真實、準確、全面地反映公司資金運動信息。如實反映公司財務經營狀況，這是維護公司各方相關主體利益的前提，在保護中小股東和潛在投資者方面尤為重要。

2．《公司法》規定：

（1）公司應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定建立本公司的財務、會計制度。

（2）公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。

財務會計報告應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定制作。

（3）有限責任公司應當依照公司章程規定的期限將財務會計報告送交各股東。股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告。

（4）公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司依照本法第三十五條的規定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。

股東會、股東大會或者董事會違反前款規定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。

（5）股份有限公司以超過股票票面金額的發行價格發行股份所得的溢價款以及國務院財政部門規定列入資本公積金的其他收入，應當列為公司資本公積金。

（6）公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。

（7）公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，由股東會、股東大會或者董事會決定。公司股東會、股東大會或者董事會就解聘會計師事務所進行表決時，應當允許會計師事務所陳述意見。

（8）公司應當向聘用的會計師事務所提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

（9）公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

十九、公司合并、分立的種類及程序

1．公司合并的種類

公司合并，是指兩個以上的公司依照法定程序，不需要經過清算程序，直接合并為一個公司的行為。公司合并的形式有兩種：

（1）吸收合并，即指一個公司吸收其他公司加入本公司，被吸收的公司解散；

（2）新設合并，即指兩個以上公司合并設立一個新的公司，合并各方解散。

《公司法》規定的公司合并是一種特殊的合并方式，無論是吸收合并還是新設合并，都會導致合并前的公司中至少有一個會在合并后消失。

2．公司合并的程序

《公司法》規定法定合并必須滿足的程序有：

（1）簽訂合并協議。

（2）編制資產負債表及財產清單。

（3）參與合并的公司各自作出合并決議。

（4）通知債權人。公司應當自作出合并決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書是自公告之日起45日內，可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。

（5）依法進行登記。公司合并后，應當依法向公司登記機關辦理相應的變更登記，注銷的登記、設立登記。

3．公司分立的種類

公司分立，是指一個公司依法分為兩個以上的公司。公司分立的形式有兩種：

（1）派生分立，即公司以其部分財產另設一個或數個新的公司，原公司存續；

（2）新設分立，即公司以其全部財產分別歸入兩個以上的新設公司，原公司解散。

4．公司分立的程序

公司分立的程序與公司合并的程序基本一樣，要簽訂分立協議，編制資產負債表及財產清單，作出分立決議，通知債權人，辦理工商變更登記等。需要注意的是，公司分立程序中的通知債權人程序與公司合并程序略有不同。按照《公司法》的規定，在公司分立的情況下，公司應當自作出分立決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告，沒有賦予債權人請求公司清償債務或者提供相應擔保的權利。

二十、高級管理人員、控股股東、實際控制人、關聯關系的概念

1．高級管理人員的概念

高級管理人員是指公司的經理、副經理、財務負責人、上市公司董事會秘書和公司章程規定的其他人員。

2．控股股東的概念

控股股東，是指其出資額占有限責任公司資本總額百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東；出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權已足以對股東會、股東大會的決議產生重大影響的股東。

3．實際控制人的概念

實際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過投資關系、協議或者其他安排，能夠實際支配公司行為的人。

4．關聯關系的概念

關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業之間不能因為同受國家控股而具有關聯關系。

二十一、關于虛報注冊資本、欺詐取得公司登記、虛假出資、抽逃出資、另立賬簿、財務會計報告虛假記載等的法律責任

根據《公司法》第一百九十八條的規定，虛報注冊資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，由公司登記機關責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實的公司，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷公司登記或者吊銷營業執照。

根據《公司法》第一百九十九條的規定，公司的發起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產的，由公司登記機關責令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。

根據《公司法》第二百條的規定，公司的發起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機關責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。

根據《公司法》第二百零一條的規定，公司違反本法規定的，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。

根據《公司法》第二百零二條的規定公司在依法向有關主管部門提供的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實的，由有關主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。