前言

會計信息是一種定量化的信息，在紛繁復雜的經濟業務發生后，涉及的所有經濟事項都要經過計量后才能在會計系統中得到反映。因此，對會計計量進行系統的理論研究與闡述，是當代會計研究的重要領域。在通貨膨脹不嚴重的一般情況下，會計計量模式選擇的主要問題不是計量單位的選擇，而是計量屬性的選擇。在會計計量理論的系統研究中，會計計量屬性的選擇是一個最基本、最迫切需要進行清楚界定的問題。

從會計的產生發展歷史來看，會計的每一次發展都與會計環境息息相關，是會計環境變化的結果。因此，結合會計環境對會計計量的影響，進行會計計量屬性選擇的研究，才能真正做到對這一問題的系統研究。

對會計計量屬性選擇的研究，從國外來看，其成就主要表現在：①有學者從受托責任出發，演繹出一整套支持歷史成本的會計計量理論；②一些權威組織和學者提出不同計量屬性的概念，對初始確認時的計量屬性選擇進行了理論上的探討；③對各種會計計量屬性運用進行實證研究，得到一定的結論。從國內來看，近幾年來，關于會計計量屬性的研究著重于對熱門的公允價值進行介紹、分析及應用的探討。這些研究的不足主要是：第一，對會計計量屬性選擇所依據的理論基礎缺乏全面認識；第二，實證研究結果對于會計計量屬性的選擇尚無定論，仍然存在著爭議；第三，忽略會計環境對會計計量屬性選擇的影響，沒有結合會計環境進行系統性的闡述。另外，多種計量屬性共存的現狀以及各種計量屬性含義混淆的狀況迫切需要對會計計量屬性進行全面審視，近些年來會計環境的迅猛變化也使得對會計計量屬性的全面審視成為必要。

將會計計量屬性的選擇作為本書的研究課題，主要目的是期望通過對該問題的研究系統地梳理會計計量屬性選擇的理論基礎，并結合會計環境，對不同會計計量屬性進行全面審視，彌補上述不足。同時希望有助于會計規范制定機構進行規范的制定，以及有助于基于會計計量屬性選擇的研究進行財務報表的完善。

全文除“導論”外，共有5章。第一章“會計計量與會計環境”，主要對會計計量與會計環境的關系進行了探討。將會計環境中的經濟因素、科學技術因素、政治法律因素、社會文化因素和教育因素與會計計量的關系進行了分析總結。第二章“會計計量屬性選擇理論基礎研究”，對會計計量屬性選擇的理論基礎進行系統闡述。從計量理論基礎、經濟學理論基礎和會計學理論基礎三個方面進行了分析闡述。第三章“會計計量屬性選擇的理論分析”，對六種主要會計計量屬性進行了深入剖析，提出會計計量屬性選擇的直接標準，重新界定了各種計量屬性的含義及它們之間的關系，并對會計理論與實務中常見的六種計量屬性的特征進行了深入分析。第四章“國內外會計計量屬性選擇的歷史沿革與現狀”，主要考察分析了國際會計準則委員會/國際會計準則理事會（IASC/IASB）、美國和我國對會計計量屬性的社會選擇的歷史沿革和現狀，并且對國外的相關實證研究結果進行了評析。第五章“會計計量屬性選擇的影響及應用”，對會計計量屬性選擇的影響及應用進行了論述，分析了會計計量屬性選擇對會計確認、記錄、報告的影響，以及會計計量屬性選擇的經濟后果結合會計計量屬性選擇對會計信息失真問題進行了分析，并提出與會計計量屬性選擇相關的財務會計規范制定建議，提出完善財務報表的建議。

由于僅僅用實證研究方法并不能完全提供關于計量屬性相關性和可靠性的切實證據，而且已經有許多國外學者以國外發達資本市場中的數據做過很多實證研究，得到了不相一致的結果。因此，筆者對本問題的研究是以規范研究方法為主，結合一定的實證研究結果，分析會計計量與會計環境之間的邏輯聯系；系統性地研究會計計量屬性選擇的理論基礎；深入剖析各種主要的會計計量屬性；歸納國內外會計計量屬性選擇的環境特征及內在規律；分析會計計量屬性選擇與會計確認、記錄、報告的聯系；分析會計計量屬性選擇的經濟后果及對會計信息失真防范的作用。最后根據上述研究成果，提出會計計量屬性選擇之應用——財務會計規范制定的相關問題以及財務報表的完善。

本書是以筆者的博士學位論文為原稿，進一步結合了近兩年來全球金融危機的發生和發展對會計計量屬性選擇的影響等方面整理而出。在本書即將付梓之際，我首先要感謝我的導師、中南財經政法大學會計學院羅飛教授，他的悉心指導是本書得以順利問世的關鍵。我還要特別感謝廖洪教授、郭道揚教授、張龍平教授、夏成才教授、許家林教授、唐國平教授、王永海教授、湯湘希教授、焦躍華教授、張志宏教授、袁天榮教授、張敦力教授，他們對本書的肯定使我更有信心去進行本問題的深入研究。

陳輝

2009年6月于武漢