序

在會(huì)計(jì)漫長的發(fā)展歷程中，會(huì)計(jì)計(jì)量始終是會(huì)計(jì)理論和方法的核心內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇是會(huì)計(jì)計(jì)量理論和實(shí)務(wù)中最重要的基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)基本理論研究中的一項(xiàng)重要內(nèi)容和會(huì)計(jì)計(jì)量模式和方法研究的起點(diǎn)。對(duì)于公允價(jià)值等計(jì)量屬性，幾十年來，一直是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)。

本書的原稿是陳輝博士的博士學(xué)位論文。我認(rèn)為，她將“論會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇——基于會(huì)計(jì)環(huán)境的視角”作為其博士學(xué)位論文的選題，并在此問題上有所創(chuàng)新、有所貢獻(xiàn)，是十分難能可貴的。在國內(nèi)外權(quán)威會(huì)計(jì)組織和學(xué)者普遍推崇公允價(jià)值的情況下，她冷靜地提出應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行全面審視和深入系統(tǒng)的研究，是需要極大的科學(xué)探索勇氣的。當(dāng)然，科學(xué)研究只有勇氣是不夠的，要想有所創(chuàng)造和貢獻(xiàn)，還必須有科學(xué)探索的創(chuàng)新精神和能力，必須有深厚、扎實(shí)的專業(yè)功底。這些，在其博士學(xué)位論文中都得到了很好的體現(xiàn)。

會(huì)計(jì)職能向經(jīng)濟(jì)決策的伸展，促進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的延擴(kuò)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)等組織的“編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架”、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告”及其他有關(guān)文獻(xiàn)提出了各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，并確定了它們的定義，但更深層次地對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的理論基礎(chǔ)及其基本理論的研究則顯得不足。近年來會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，尤其是這兩年來全球金融危機(jī)的發(fā)生、發(fā)展，對(duì)于該問題的研究更顯得重要。作者提出會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇要結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)、全面的考慮，尤其指出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)化程度在很大程度上影響著會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇及其客觀程度。因此，本書對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的理論基礎(chǔ)和基礎(chǔ)理論的探索及系統(tǒng)的研究是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的一個(gè)貢獻(xiàn)。

作者從會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量的影響入手，深入探討了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的計(jì)量學(xué)理論基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，提出了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的直接標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)六種主要會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行了深入剖析。并且系統(tǒng)地歸納和比較了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)/國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、美國以及我國對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的歷史沿革和現(xiàn)狀，揭示了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇的環(huán)境差異及其內(nèi)在規(guī)律?；跁?huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇理論研究成果，又具體提出了針對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一些相關(guān)建議。此外，本書也對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中對(duì)于一些計(jì)量屬性存在的諸多誤解，進(jìn)行了剖析與糾正。我相信，這對(duì)于活躍會(huì)計(jì)研究和發(fā)展會(huì)計(jì)基本理論是很有價(jià)值的。

作為其指導(dǎo)教師，我十分高興受陳輝博士之邀為本書作序，也十分高興看到本書的出版。在本書付梓之際，我謹(jǐn)向廣大經(jīng)濟(jì)理論工作者、實(shí)際工作者和院校師生推薦此書，希望本書的出版能進(jìn)一步推動(dòng)和活躍會(huì)計(jì)基本理論的研究、特別是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的研究，并對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作有所裨益。

羅飛

2009年7月于武漢