3.1 貸款概述

3.1.1 貸款的定義及種類

貸款是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)按照有借有還的原則，按照約定的期限和利率，將貨幣資金借給借款人的一種信用活動(dòng)。廣義的貸款是貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱。

貸款的種類很多，按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，有以下幾種類別。

1.按貸款期限可分為短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款

（1）短期貸款是指貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的貸款，通常是對(duì)工商企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中臨時(shí)性資金需要給予的資金融通，主要用于解決工商企業(yè)的短期流動(dòng)資金的不足。

（2）中期貸款是指貸款期限在一年以上、五年以下（含五年）的貸款，主要是為工商企業(yè)的設(shè)備更新改造融通資金。隨著我國(guó)消費(fèi)信貸的發(fā)展，不僅是工商企業(yè)，還有很多個(gè)人也成為中期貸款的貸款人，如個(gè)人的汽車消費(fèi)貸款等。

（3）長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在五年以上的貸款，主要用于工商企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，如個(gè)人住房貸款等。

2.按貸款的方式可分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)

（1）信用貸款是指貸款銀行以借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款，借款人無(wú)須提供抵押品或第三方擔(dān)保。

（2）擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。按照擔(dān)保方式的不同，擔(dān)保貸款可分為保證貸款、抵押貸款及質(zhì)押貸款。

① 保證貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》（以下簡(jiǎn)稱擔(dān)保法）規(guī)定的保證方式，以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。

② 抵押貸款是指按擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。

③ 質(zhì)押貸款是指按擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。

（3）票據(jù)貼現(xiàn)是貸款的一種特殊方式，指貸款人以購(gòu)買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。

3.按貸款的對(duì)象可分為單位貸款和個(gè)人貸款

（1）單位貸款是銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。

（2）個(gè)人貸款是銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。這是近年來(lái)商業(yè)銀行大力推行的貸款方向，包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款、國(guó)家助學(xué)貸款等。

3.1.2 貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理原則

貸款的會(huì)計(jì)處理原則，大致與持有至到期投資相同。

（1）商業(yè)銀行按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之合作為初始確認(rèn)金額。

（2）貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可以按合同利率計(jì)算利息收入。

實(shí)際利率是指將貸款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該貸款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

（3）商業(yè)銀行收回或處置貸款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款賬面價(jià)值之間的差額記入當(dāng)期損益。