2.2 儲蓄存款的會計核算

儲蓄存款是指商業銀行以信用方式吸收的城鄉居民待用款和結余的貨幣。儲蓄存款業務是商業銀行最基本的個人金融業務，在各銀行營業網點中，日常儲蓄款項存取業務十分頻繁。

儲蓄業務的基本工作主要是在基層儲蓄網點柜臺辦理存、取款。這項工作業務量大，接觸面廣，服務質量好壞關系到儲蓄政策、原則的貫徹執行，甚至直接影響居民個人參加儲蓄的積極性。

2.2.1 儲蓄存款種類

1.活期儲蓄

活期儲蓄是指商業銀行提供的，儲戶不規定存期、可隨時存取、開戶金額起點1元，多存不限的一種存款方式。活期儲蓄是商業銀行最常見的存款方式，該方式下，儲戶可隨時存取款，自由、靈活地調動資金，是儲戶進行各項理財活動的基礎。

2.定期儲蓄

定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期整筆或分期平均支取本金和利息的一種儲蓄方式。定期儲蓄根據其存取本金的特點分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種方式。

（1）整存整取儲蓄是約定存款期限，一次存入本金，到期一次支取本金和利息的一種定期儲蓄方式。

（2）零存整取儲蓄是約定存款期限，按月存入固定金額款項，到期一次支取本金和利息的一種定期儲蓄方式。

（3）存本取息儲蓄是約定存期和支取次數，一次存入本金，存期內分次支取利息，到期一次支取本金的一種定期儲蓄方式。

（4）整存零取儲蓄是約定存期和支取本金的次數和金額，一次存入較大數額本金，存期內分次提取本金，到期一次計付利息的一種定期儲蓄方式。

3.定活兩便儲蓄

定活兩便儲蓄是開戶時一次存入固定金額，不確定存期，可以隨時提取，利率隨存期長短變動的一種儲蓄存款。利率由存期決定。開戶起點金額為50元。

2.2.2 活期儲蓄存款的核算

活期儲蓄存款起存金額為1元，開戶時由銀行發給存折，客戶可憑存折隨時辦理存、取款業務。

存款人可隨時根據資金需要到儲蓄場所辦理提款轉賬，還可通過電話銀行、ATM服務更方便快捷地調撥資金。

活期儲蓄存款賬戶可作為客戶的一個主賬戶，通過互聯網與信用卡賬戶、電話銀行賬戶、電子借記卡賬戶、支票賬戶、定活期一本通賬戶等連通，實現定活期儲蓄賬戶及其他賬戶間的資金流動。

商業銀行對于活期儲蓄存款，實行按季計算，每個季度最后一個月的20日，按照當日（結息日）掛牌公告的活期存款利率計算利息。對未到結息日要求清戶的儲戶，商業銀行按照清戶日掛牌公告的活期存款利率計算利息，存期算到清戶前一天為止。存期內如遇利率調整不分段計息。

按照稅務機關規定，2007年8月15日至2008年10月8日的利息所得，按照5%的比例征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）的利息所得，暫免征收個人所得稅。

1.賬戶的設置

吸收存款——活期儲蓄存款科目。在商業銀行的活期儲蓄存款業務中，以本科目作為基本核算賬戶，按照“本金”和“利息”設置明細賬，按照開戶人姓名設置分戶賬。該賬戶屬于負債類科目。貸記存入或轉入款項的金額，借記支取或轉出款項金額，期末余額在貸方，反映活期儲蓄存款的結存金額。

2.活期儲蓄存款的業務處理程序

銀行辦理活期儲蓄存款主要有如下業務：辦理開戶及現金續存；辦理支取現金或轉存定期；按季結計利息，辦理轉賬；辦理銷戶。具體步驟如圖2-2所示。

3.辦理存入款項的核算

活期儲蓄存款存入指開戶和續存兩項業務。

（1）辦理開戶的核算。開戶指儲戶第一次在商業銀行開設賬戶并存入活期儲蓄存款的業務。商業銀行辦理儲戶開戶的基本步驟如下：

儲戶填寫“儲蓄存款憑證”（式2-3），連同現金、身份證一并交由柜員辦理手續。

銀行審查憑證戶名、日期、金額、核對身份證、清點現金，無誤后，業務系統以輸入的信息生成存款憑證（式2-3）代現金收入傳票進行會計核算，編列賬號，登記“活期儲蓄存款開銷戶登記簿”（式2-4）；設置儲蓄存款分戶賬，打印“活期儲蓄存折”（式2-5）。根據存款金額，記入分戶賬，登記有關分戶賬。

其會計分錄為：

在存款憑證上加蓋“現金收訖”章和名章后留存。打印存折并加蓋業務公章及名章后交儲戶，作為以后存款的依據。

例2-8 2012年8月11日，工商銀行北京某分行平安儲蓄所柜員收到客戶李應填寫的儲蓄存款開戶憑證，填明開立存折戶，存入人民幣5000元。該行辦理有關會計核算。其會計分錄為：

（2）辦理續存的核算。儲蓄機構辦理已開戶的儲戶續存時，儲戶將現金、存折一并交與柜員，經審核無誤后，銀行確認收款、登折、記賬。當中，系統按續存金額查出計息積數并與原積數余額相加。據以計算出積數余額。其余會計處理方法基本與開戶手續相同。

4.辦理支取款項的核算

儲蓄機構辦理支取款項主要有日常支取和銷戶兩項業務。

（1）支取款項的核算。儲戶遞交存折，憑印鑒、密碼支取的還要在憑條上加蓋預留印鑒和密碼，說明支取金額。銀行憑其核對賬、折及印鑒、密碼，無誤后，輸入信息，銀行業務系統以取款憑證代現金付出傳票。其會計分錄為：

例2-9 2012年8月15日，工商銀行北京分行某分理處儲戶李應持存折要求取款500元。該行經核對無誤后，付款進行會計核算。其會計分錄如下：

（2）辦理銷戶的核算。銷戶是指當儲戶要求取出全部存款，并無意保留賬號時，儲蓄機構辦理的支取款項業務。

儲戶按照存款的最后余額填寫取款憑證，遞交身份證與存折。

銀行憑以核對賬、折及印鑒、密碼，無誤后，插入存折（單）。根據取款金額查出應扣積數，結出積數余額并計算出利息，業務系統以取款憑證代現金付出傳票，收回的存折代附件，自動進行轉賬和會計核算，同時銷記開銷戶登記簿，結清戶賬頁另行保管。

與此同時，填制兩聯利息清單（見表2-5），一聯留存，于營業終了后，據以匯總編制利息支出科目傳票。其會計分錄為：

例2-10 2012年9月12日，工商銀行北京某分行某分理處接待儲戶江豐，其要求對其活期儲蓄存款賬戶進行銷戶。經查核，該戶期末存款余額1400元，應付利息2.32元。工商銀行北京某分行編制會計分錄為：

5.活期儲蓄存款利息的計算

每年末20日是活期儲蓄存款的結息日。當天，儲蓄機構按當日掛牌活期存款利率結計利息一次，于次日將結息日計算的利息并入存款本金。如儲戶在結息日前辦理銷戶，商業銀行按清戶日銀行掛牌活期儲蓄利率計算利息，算至清戶前一天止，利息與本金一同結清。

按照活期儲蓄存款有關規定，儲戶可以隨時存取款項，存期不受限制。因此，活期儲蓄存款余額變動頻繁，用于計算利息的本金一般不固定。因此，商業銀行采用活期儲蓄存款積數查算方法進行利息的計算。結息日，儲戶活期儲蓄存款利息的計算采用如下公式：

利息=結息日累計計息積數 ×日利率

式中，累計計息積數是指各季度每日活期儲蓄存款余額的合計數。

（1）累計計息積數的計算。對每一筆存入款項，以存滿整個結息期為前提，以存入日到結息日（季末20日）為存期計算累計計息積數。其基本查算步驟如下：

① 儲戶開戶時，根據存入款項從業務系統內查出其積數，記入其分戶賬的積數余額欄。

② 儲戶續存時，根據續存金額從業務系統內查出其積數，與其賬戶中原積數余額相加，記入分戶賬的積數余額欄內。

③ 儲戶支取款項時，按支取金額，從業務系統內查出其積數，與其賬戶中原積數余額相減，記入分戶賬的積數余額欄。

④ 結息日或清戶時，根據積數查算表，查出分戶中積數余額，與賬戶原積數相加，即結出分戶賬積數余額欄內的累計計息積數。結息日累計計息積數即結息日應計積數。

⑤ 累計未計息積數乘以當日掛牌活期儲蓄存款日利率，即算出儲戶應得利息。

⑥ 將各儲戶利息轉入本金后，按本金余額從結息次日的業務系統內查出或計算積數，作為下一計息年度的積數，記入分戶賬的積數欄內。

目前，商業銀行一般采用計算機進行結息工作。結息日，由計算機批量計算利息，計算和打印利息清單，之后將利息逐戶轉入各儲戶活期儲蓄存款賬戶的本金中。儲戶清戶時，其處理程序與結息過程基本類同。

（2）利息的核算。結息日或清戶當日，儲蓄機構根據各儲戶利息，編制利息支出科目傳票，系統自動進行會計核算。

結息日計息的會計分錄為：

2.2.3 定期儲蓄存款的核算

1.賬戶的設置

在會計核算中，對定期儲蓄存款的幾種形式，通常以“吸收存款”為總賬科目，設置“吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取”、“吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取”、“吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取”、“吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息”等明細賬，按儲戶姓名設置分戶賬。

有關賬戶的科目性質是負債類，貸記定期儲蓄存款存入款項，借記到期支取或提前支取款項，有關賬戶期末余額在貸方，反映定期儲蓄存款的結存額。到期全部支取后，其賬戶無余額。

2.整存整取定期儲蓄存款的核算

整存整取儲蓄是儲戶在存款時，約定存款期限，到期一次支取本息的儲蓄存款方式。開戶時，起存金額50元，多存不限，存期分三個月、半年、一年、二年、三年、五年幾個檔次。開戶存入時，儲蓄機構發給儲戶存單，到期憑存單支取本息，或者由儲戶在開戶時與儲蓄機構約定，存款到期時，由儲蓄機構將本息自動轉存。整存整取儲蓄未到期，儲戶可提前支取。

（1）業務處理程序。本項業務銀行辦理開戶和續存手續；到期支付全部利息和全部本金；按季結計應付利息。具體步驟如圖2-3所示。

（2）辦理開戶的核算。儲戶開戶時，填寫“儲蓄存款憑證”（式2-3），連同現金、身份證一起交柜員。

銀行點收現金，并審核有關憑證填寫無誤后，業務系統登記“定期儲蓄存款開銷戶登記簿”，以存款憑證代現金收入傳票進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印存單，由臨柜人員交給儲戶。

例2-11 2012年10月7日，工商銀行北京某分行某分理處，接到儲戶許帆填寫的存款憑證，要求存入整存整取定期儲蓄存款，金額20000元，存期兩年。

該分理處以存款憑證代現金收入傳票，編寫會計分錄為：

（3）整存整取儲蓄存款利息的計算。按照支取時間不同，整存整取儲蓄存款利息分為提前利息、到期利息和逾期利息。

① 到期利息應按照存入日掛牌定期利率計算，不論存期內是否出現利率調整。

② 提前支取的利息，按照提前支取款項金額、實際存期和支取日掛牌活期利率計算。

③ 逾期支取的利息，由存期內利息和逾期利息構成。存期內利息按存入日掛牌定期利率計算，逾期利息按逾期天數和逾期支取日掛牌活期利率計算。

1）按照約定存期到期支取存款計算的利息。在原定存期內的利息，不管存期內是否出現利率調整，只按存入日掛牌公告的利率計付利息。其計算公式為：

到期利息=本金×存期×利率

例2-12 2012年10月23日，儲戶汪昊到工商銀行某分行某分理處要求支取到期存款，經審核，其于2010年10月23日，存入整存整取兩年期存款，金額5000元，存期兩年。存入時，兩年期存款利率年3.25%，2011年2月9日調整為年3.9%。按照有關規定，該行應按照存入日掛牌月利率年3.25%進行計息，計算如下。

利息=5000 × 2 × 3.25%=325（元）

2）全部提前支取整存整取儲蓄存款，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，其余到期才支取的部分，按存入日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。其計算公式為：

提前支取款項的利息=本金×實際存期×提前日掛牌活期利率

例2-13 2012年4月7日，工商銀行北京某分行某分理處，儲戶洪亮在其定期存款賬戶中提前支取5000元。當日活期儲蓄存款年利率0.5%。經查核，該儲戶在2010年7月7日，存入整存整取兩年期存款，金額10000元，存入時該檔存款掛牌利率為年3.25%。之后，該存款剩余的5000元到期支取。該行對上述業務進行如下利息計算。

①2011年4月7日計算提前支取款項的利息

利息=5000 × 0.5%÷12 × 9=18.75（元）

②2012年7月7日計算到期利息

利息=5000 × 2 × 3.25%=325（元）

3）整存整取儲蓄存款逾期支取利息的計算。除約定自動轉存的以外，超過原定存期的期間，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。其計算公式為：

逾期支取款項的利息=本金×逾期天數×支取日掛牌活期利率

例2-14 2012年8月7日，工商銀行北京某分行某分理處，儲戶尹東玲交來存單支取逾期整存整取存款。經查核，該戶于2011年2月1日，存入一年期整存整取儲蓄存款，金額30000元。存入當日一年期存款利率為年3%，支取日掛牌活期利率為年0.5%。

到期利息=30000 × 3% × 1=900（元）

過期利息=30000 × 0.5%÷360 × 186=77.5（元）

（4）辦理支取存款的核算。儲蓄機構辦理的整存整取支取業務，有到期支取、提前支取和逾期支取三種情況，步驟如下：儲戶持存單及身份證交柜員審核，說明支取要求。

銀行審核存單上的公章和日期，確認是由本行簽發并已到期、逾期或提前支取，在計算機系統中核對賬號、戶名、印鑒或密碼、金額后，按到期、逾期或提前支取的不同規定計算利息，計算機系統以存單代現金付出傳票，利息清單做借方傳票，進行會計核算。

① 到期存款和逾期支取存款的會計核算。銀行以存單代現金付出傳票，利息清單做借方傳票，進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印利息清單和取款憑條、存單，在上面加蓋“結清”戳記，配款后，連同利息清單一聯交儲戶，另一聯作為利息支出傳票附件。結清的卡片賬于營業終了軋計發生額和銷記開銷戶登記簿后，另行保管，定期裝訂。

② 辦理提前支取存款的核算。按照有關規定，在整存整取存款期限內，儲戶由于生活需要，可以提前支取存款。

儲戶提交身份證及存單等證明文件，經柜員驗對后，將證件名稱、發證機關及號碼記錄在存單背面，憑印鑒支取的，還應加蓋儲戶預留印鑒。同時應審查是否掛失存單，印鑒是否真實，無誤后，在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”章，按提前支取的規定計付利息。其余手續與到期支取相同。

若儲戶要求提前支取一部分存款時，采取滿付實收、更換新存單的做法，即對原存單本金視同一次付出，同時按規定計付提前支取部分利息。對未支取部分按原定存期、到期日、利率等內容另開新存單。為了便于日后查考，須在原存單及卡片賬上注明“部分支取××元”，新存單上注明“由××號存單部分轉存”字樣及原存入日，同時在開銷戶登記簿上作相應注明。其他手續與到期支取及存入時手續相同。

提前支取存款的利息=支取金額×實際存期×支取日掛牌活期利率

3.零存整取儲蓄存款的核算

零存整取儲蓄存款是指儲蓄機構由存款人約定存期，分次存入一定數額本金，到期一次支付其本息的一種定期儲蓄方式。該方式5元起存，多存不限。存期分為一年、三年、五年三個檔次。中途如有漏存，允許在次月進行補存，或者不補存。到期，儲蓄機構按照賬戶的實際存款金額和實際存期計算利息。零存整取定期儲蓄存款不得部分提前支取。

（1）零存整取儲蓄存款的業務程序。這項業務中銀行要辦理開戶和續存手續；辦理定期存入部分本金的手續；到期支付全部利息與全部本金；按季結計應付利息。具體步驟如圖2-4所示。

（2）辦理零存整取儲蓄存款存入款項的核算。儲蓄機構辦理零存整取儲蓄存款存入款項的業務，分為開戶和續存兩種情況。

儲戶填寫“儲蓄存款憑證”（式2-3），連同現金、身份證一并交柜員審核。

銀行審查有關憑證，點收現金無誤后，業務系統自動登記“開銷戶登記簿”，編列賬號，開立零存整取分戶賬（式2-6）與存折（式2-7），進行會計核算。

其會計分錄為：

業務系統自動打印零存整取存款憑條和存折，柜員在存折上加蓋業務公章[預留密碼或印鑒時，加蓋“憑?。艽a）支取”戳記]后交儲戶。

在存期內儲戶續存時，也應將“儲蓄存款憑證”與存折、現金一并交經辦人員，經辦人員以分戶賬與存折核對并點收現金無誤后，登記存折、分戶賬、手續與開戶基本相同。

例2-15 2012年4月7日，工商銀行北京分行某分理處，儲戶呂慶成交來零存整取定期儲蓄存款憑單及身份證，要求開戶辦理一年期零存整取儲蓄存款，約定每月存入1000元，該行查核點款后，進行會計核算。其會計分錄為：

（3）零存整取儲蓄存款利息的計算。定期零存整取儲蓄存款本金是逐月按預先約定的一定數額存入的，存期中本金余額逐月增加，本金不固定。針對這種儲蓄方式的特點，商業銀行設計了月積數計息法或固定基數計息法這兩種特定的利息計算方法。

零存整取儲蓄存款計算利息時，要注意利率的正確使用。在到期支取時，要按照存入日掛牌利率計息。逾期支取時，需分別計算到期利息和逾期利息，逾期部分按逾期天數和活期利率計息。提前支取時，按實際存款天數和支取日掛牌活期利率計息。

① 月積數法。這種方法是根據零存整取儲蓄分戶賬余額，按月計算月積數和累計計息積數，到期支取時，以到期累計月積數乘以存入日月利率算出到期利息。

例2-16 2012年4月15日，工商銀行北京某分行某分理處接待儲戶毛清清辦理取款，經查核，該儲戶于2011年4月15日，存入一年期零存整取定期儲蓄存款，約定每月存入1000元，存入日掛牌利率月2.5‰。該行采用月積數法計算到期利息。毛清清賬戶的分戶賬如表2-6所示。

表2-6 工商銀行定期儲蓄存款分戶賬

② 固定基數計息法。這種方法是在某種假設下，確定一個固定基數，以其為常數計算利息的利息計算方法。

具體方法是，以每月存入1元，到期應支付的利息作為固定利息基數。支付到期零存整取儲蓄存款利息時，以每月存入1元，到期支付的利息作為固定利息基數，以其乘以每月固定存入的款項金額，計算出應付到期利息。

這種方法需以月積數法為基礎，公式表示如下：

固定利息基數=每月存入1元的到期累計月積數×月利息率

利息=每月存入本金數額×固定利息基數

例2-17 一年期零存整取儲蓄存款，如果每月存入1元，到期支取的累計月積數為78元，如月利率為2.5‰，到期利息計算如下：

固定利息基數=78 × 2.5‰=0.195（元）

如果儲戶每月存入500元，則到期支取的利息為：

到期利息=0.195 × 500=97.5（元）

（4）辦理支取零存整取儲蓄存款的核算。儲戶到期支取時，將存折交與銀行，銀行驗明存折確系本所簽發并已到期，經賬、折核對后，進行計算利息，注銷存折、登記分戶賬及銷記開銷戶登記簿，以存折代現金付出傳票進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印存折，并在存折和分戶賬上加蓋“結清”章，交給儲戶。

例2-18 承例2-16，2012年4月15日，工商銀行北京某分行某分理處辦理儲戶毛清清持存單到期取款（清戶），其會計分錄為：

逾期支取時，儲戶持逾期零存整取存折前來支取存款，除按規定計算到期利息和逾期利息外，其余手續與到期支取相同。

提前支取時，儲戶提前支取零存整取儲蓄存款時，應提交身份證件，經柜員審查無誤后，辦理提前支取手續，在存折和分戶賬上加蓋“提前支取”章，按提前支取的計息規定計算利息，其余手續與到期支取相同。

4.整存零取儲蓄存款的核算

整存零取定期儲蓄是指儲蓄機構由存款人約定存期和部分支取期次，一次存入本金，分期支取部分本金，到期支付全部利息的一種定期儲蓄方式。

該方式下，銀行發給儲戶存單，儲戶憑存單分次支取本金，支取期分為一個月、三個月、半年間隔，利息于存款到期結清時一并計付。

若儲戶要求部分提前支取，可提前支取一至二次，但須在以后月份內停支一至二次。其余支取日期按原定不變。如果提前支取全部余額，則根據實存金額及實存日期按規定利率計息。

該方式起存金額1000元。存期分為一年、三年和五年三個檔次。

（1）整存零取的業務處理程序。辦理開戶和續存手續；辦理定期支取部分本金業務；到期支付全部利息與最后一次未支取本金；按季結計應付利息。具體步驟如圖2-5所示。

（2）辦理開戶的核算。儲戶填寫儲蓄存款憑證，連同現金、身份證交柜員審核。銀行審核身份證、存款憑證，并點收現金。業務系統以儲蓄存證代現金收入傳票，進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印“整存零取定期儲蓄存單”交儲戶。如憑印鑒支取，還須在第一、三聯上加蓋預留印鑒，并在各聯上加蓋“憑印鑒支取”章。

例2-19 2012年9月5日，工商銀行北京某分行某分理處，接到張一東交來金額為120000元整存零取定期儲蓄存單，要求存入五年期定期整存零取儲蓄存款，約定每年取12次，該行為其辦理開戶手續后，編制會計分錄為：

（3）分次支取的核算。儲戶按約定時間，遞交存單、身份證給柜員辦理分次支取。銀行查核身份證、存單，無誤后輸入信息，業務系統以取款憑證代現金付出憑證，進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印取款憑條或存折，柜員進行配款，付出現金連同取款憑條交儲戶簽字。

例2-20 承例2-19，2012年10月6日，工商銀行北京某分行某分理處，儲戶張一東交來定期整存零取儲蓄取款存折，按照約定，支取本次存款2000元。該行做其會計分錄如下：

（4）結清的核算。儲戶于存款期滿最后一次取款時，除按分次取款手續處理外，還應計付利息，并在原存單上加蓋“結清”章作為取款憑條附件。如逾期支取按規定利率加付逾期利息。

其會計分錄為：

（5）利息計算。整存零取儲蓄存款一次存入固定數額本金，余額分次減少，因此本金數額不固定。因此，其利息計算可比照零存整取儲蓄存款采用月積數計息法。而計息的有關規定與前述整存整取相同。

5.存本取息儲蓄存款的核算

定期存本取息儲蓄存款是指儲蓄機構由儲戶約定存期和支取利息期次，將本金一次存入，分次支取利息，到期支取全部本金的一種儲蓄方式。

該儲蓄方式下由儲蓄機構發給儲戶存單，5000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，支取利息的期次，可定為一月一次或幾月一次，利息憑存單分期支取，一個月或幾個月取息一次均可。

（1）存本取息儲蓄存款的業務處理程序。本項業務中銀行辦理開戶存款手續；辦理定期支取部分利息業務；到期支付全部本金與最后一次未支取利息，并代扣利息稅；按季結計應付利息。具體步驟如圖2-6所示。

（2）存本取息儲蓄存款開戶的核算。開戶時由儲戶填寫儲蓄存款的憑證（式2-3），連同現金、身份證交給柜員審核；銀行審核并點收現金；如憑印鑒支取，還須在第一、三聯上加蓋預留印鑒；并在各聯上加蓋“憑印鑒支取”章；銀行審核確認后，業務系統以儲蓄存款憑證代現金收入傳票進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印“定期存本取息儲蓄存款存單”，交給儲戶。

例2-21 2012年7月9日，工商銀行北京某分行某分理處，接到柳遠交來定期存本取息儲蓄存款存單，要求存入五年期定期整存零取儲蓄存款，一次存入6萬元。約定每年分10次取息，存入日掛牌利率年3.5%，該行辦理手續后，編制如下會計分錄：

（3）利息計算。在辦理存本取息儲蓄存款開戶時，儲蓄機構按照儲戶對本金、存期及支取次數的要求及當日掛牌利率，計算每次支付儲戶的利息金額。其計算公式為：

例2-22 承例2-21，2012年11月9日，工商銀行北京某分行某分理處，辦理儲戶柳遠五年期存本取息儲蓄存款時，計算出分期支取利息如下。

儲戶如提前支取本金時，應按實際存期及規定的提前支取利率，計算應付利息，并扣除已支付的利息。

（4）辦理支取利息的核算。儲戶按約定時間來銀行支取利息時，將存單、身份證交給銀行。銀行審核后，點款，以憑條代現金付出傳票，進行會計核算。其會計分錄為：

銀行打印“定期存本取息儲蓄取息憑條”（式2-8），交儲戶簽字并保管，并支付現金。

例2-23 承例2-22，2012年11月9日，工商銀行北京某分行某分理處，儲戶柳遠按照約定，支取存本取息儲蓄存款分期利息210元，該行做如下會計核算。

（5）辦理到期支取款項的核算。存款到期，儲戶支取最后一次利息的手續同日常支取利息。對本金則憑存單支取。同時在存單及賬卡上加蓋“結清”章，并據以銷記開銷戶登記簿。其會計分錄為：

（6）辦理提前支取的核算。存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。儲戶如提前支取本金，可憑有關身份證及存單到銀行辦理。提前支取的利息按有關規定計算。

① 將已支取的利息金額，用紅數沖回，編制紅字現金付出傳票進行會計核算。其會計分錄為：

② 按提前支取計息規定計算應付的利息，與本金一并支付給儲戶。其會計分錄為：

沖回的已支付利息應在提前支取利息中進行扣除。如果紅字沖回的已支付利息大于提前支取的利息，應從本金中扣除，然后辦理付款手續。