2.2 關稅減讓原則

2.2.1 關稅減讓原則

1.關稅的概念和種類

關稅是一國海關依照本國海關法、關稅稅則和有關規章，對進出其關境的物品所征收的一種稅。關稅與其他國內稅賦一樣，具有強制性、無償性和固定性。

關稅的種類繁多，按不同的標準主要可分為以下幾類。

（1）按照征收的對象或商品流向，關稅可以劃分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。

1）進口關稅又稱為正常關稅或進口征稅，是進口國家的海關在外國商品輸入時，根據海關稅則對本國進口商征收的關稅。進口關稅是關稅中最重要的一種。這種關稅在外國商品直接進入關境或國境時征收，或者外國商品從自由港、自由貿易區或海關保稅倉庫等提出運往進口國的國內市場銷售后，在辦理海關手續時征收。進口關稅按其稅率的征收幅度可分為最惠國稅、普通稅、特惠稅和普惠稅。進口國家并不是對所有進口的商品一律征收高關稅。一般來說，大多數國家對工業制成品的進口征收較高關稅，對半成品的進口征收的關稅稅率次之，而對原料的進口征收的關稅稅率最低甚至免稅。

2）出口關稅是出口國家的海關在本國產品輸往國外時對出口商征收的關稅。目前大多數國家對絕大多數出口商品都不征收出口關稅，因為征收出口關稅會提高出口商品的成本和國外售價，削弱其在國外市場的競爭力，不利于擴大出口。目前征收出口稅的國家集中在少數發展中國家。這些國家征收出口稅主要有以下目的：增加財政收入，保護本國資源充分利用，保證國內市場的需要和穩定本國出口商品在國外的價格，控制某一商品的出口數量。

3）過境關稅又稱通過稅，是指一國對通過其關境的外國貨物所征收的一種關稅。征收過境關稅的目的是增加財政收入。過境稅在重商主義時期盛行于歐洲各國。隨著國際貿易的發展，特別是交通條件的改善，同時又因為過境貨物對本國生產和市場沒有影響，19世紀下半葉各國相繼廢除了過境稅。第二次世界大戰后，GATT通過協議的形式取消了各成員方過境關稅。按照《GATT1994》第5條的規定，各成員方除了對過境貨物收取部分服務管理費外，過境關稅應免征。

（2）按照征收方法，關稅可分為從量關稅、從價關稅、混合關稅和選擇關稅。

1）從量關稅是指以商品的重量、數量、長度、容量和面積等計量單位為標準計征的關稅。從量關稅的優點是無須審定貨物的價格、品質、規格，計稅簡便，對廉價進口商品有較強的抑制作用。其缺點是對同一稅目的商品，在規格、質量、價格相差較大的情況下，按同一定額稅率計征，稅額不夠合理；在物價變動的情況下，稅收的收入不能隨之增減。由于按從量稅征收關稅時進出口商品的單位稅額固定，從量關稅稅額與商品數量的增減成正比，因此，從量稅更適用于標準化的大宗商品。

2）從價關稅是指以進口商品的價值（價格）作為標準計征的關稅，其稅率為貨物價格的百分比。從價稅額與商品價格的漲落成正比，但由于從價關稅稅額隨商品價格與品質的高低而增減，所以其保護作用不受價格變動的影響，較適用于制成品。采用從價關稅時，較為復雜的問題是確定進口商品的完稅價格。現一般以出口國離岸價格、進口國到岸價格、正常價格或進口國官方確定的價格作為完稅價格。從價關稅是關稅的主要征收形式。

3）混合關稅是指對某種進口商品同時采用從量關稅和從價關稅來征收的一種關稅。這種方法兼顧從量關稅和從價關稅的特點，使稅負更加合理了。在使用混合關稅時，往往以其中一種為主，加征另一種關稅。即在課征時，或者以從價稅為主，加征從量稅；或者以從量稅為主，加征從價稅。

4）選擇關稅是對同一種商品同時制定從價關稅征收標準和從量關稅征收標準，執行過程中由海關選擇其中一種計征。

在國際貿易實踐中，各國海關在征收關稅時方法各異，一般都以征收從價關稅為主，然后再考慮其他幾種方法。

2.關稅的作用

征收關稅的作用主要有兩個方面：一是增加本國財政收入，二是保護本國的產業和國內市場。其中以前者為目的而征收的關稅稱為財政關稅，以后者為目的而征收的關稅稱為保護關稅。

最初各國征收關稅的主要目的是獲得財政收入。財政關稅在資本主義發展初期占有重要的位置。由于當時經濟不發達，其他稅源有限，財政關稅便成為一國財政收入的重要組成部分。財政關稅的稅率視國庫的需要和影響貿易的數量而定，如果稅率過高將減少或阻礙進口，反而達不到增加財政收入的目的。財政關稅的征收對象也應是進口數量多、消費量大、稅負力強的商品，而不應是本國的生活必需品和生產必需品，這樣才能既有稅源又不影響國內生產和人民生活。

隨著關稅的財政收入作用逐年減弱，關稅的保護作用明顯增強。保護關稅的一個重要問題是稅率的確定，稅率越高，越能保護本國生產和本國市場。保護關稅可以通過提高稅率來加重進口商品的成本負擔，削弱其競爭力，從而限制外國商品進口和保護國內同類商品；還可以通過調整關稅稅率的高低來控制進出口商品的數量，以此調節國內價格，保證國內市場供求平衡，從而達到保護國內市場的目的。

3.關稅減讓原則的概念

關稅減讓原則（Principle of Concession Tariff）是指通過談判削減關稅并盡可能地消除關稅壁壘，而且削減后的關稅應得到約束，不得再進一步提高。關稅是WTO所允許的保護本國產業和市場的唯一合法手段，但由于高關稅會阻礙國際貿易的發展，所以關稅減讓原則是GATT一貫倡導的原則。它的目的是降低進出口關稅的總體水平，特別是降低阻礙商品進口的高關稅，從而促進國際貿易的發展。

2.2.2 關稅減讓原則的適用

GATT剛成立時，國際貿易領域里最大的障礙就是高關稅壁壘。因此，GATT的主要任務就是通過多邊關稅減讓談判來消除關稅壁壘。關稅減讓原則就自然成為多邊談判中必須適用的重要原則。關稅減讓也是GATT自開始成立就確立的基本原則，一直作為歷屆GATT談判的重要議題。尤其是在第1輪回合（1947年）至第5輪回合（1967年）中，都將關稅減讓作為談判的唯一議題。

自1964年第6輪肯尼迪回合開始，為了適應國際貿易發展的需要，關稅減讓談判逐漸形成多邊與雙邊同時進行的2種模式。其中，多邊模式是指按公式進行相對快捷的削減談判，主要適用于工業品；雙邊模式是指談判雙方有選擇地逐項進行關稅減讓談判，主要適用于一些稅差較懸殊、敏感性大的產品。因此，關稅減讓原則主要通過公式減讓和逐項產品減讓兩種談判方式來具體體現。

經過烏拉圭回合多邊貿易談判，各成員方的工業制成品的加權平均關稅呈下降趨勢。發達國家整體的工業制成品的加權關稅平均下降到了3.8%，發展中國家大部分降到了30%左右。即使這樣，關稅減讓原則仍將在國際貿易領域內發揮相當長時間的作用。這些成員方因為處在不同的經濟發展階段，經濟實力差距較大，所以稅差懸殊的情況仍將長期存在。高關稅和關稅升級作為發達國家阻擋發展中國家加工產品出口、保護本國市場的必要手段仍將長期存在，發展中國家利用現行關稅作為要求其他議題的合法武器也將起到一定作用。關稅減讓原則仍有其旺盛的生命力，并有其存在的客觀條件。

根據《GATT1994》的規定，在國際貨物貿易的多邊談判中，關稅減讓原則具體體現為以下幾種形式。

1.在互惠互利的基礎上實現關稅減讓

《GATT1994》將大幅度削減關稅確定為其基本宗旨之一，并且規定取消國際貿易中的歧視待遇，以互惠互利協議的形式實現關稅減讓。

2.非歧視性地征收關稅

非歧視性地征收關稅是最惠國待遇的基本要求。WTO的關稅減讓是各成員方通過雙邊或多邊貿易談判，權衡各自的利益后主動進行承諾，并將其削減關稅的承諾載明在關稅減讓表中，其后運用無條件最惠國待遇原則，并適用于所有成員方。根據協議第1條最惠國待遇原則的規定，這樣通過雙邊或多邊貿易談判方式所減讓的關稅就擴展到了所有成員方。但經濟一體化組織內部成員方之間的優惠和對發展中國家實行的關稅優惠則屬例外。

3.直接降低關稅稅率并約束關稅

大幅度地普遍降低關稅水平，是GATT中關稅減讓原則的重要體現。根據協議第2條減讓表的規定，WTO成員方在加入時或通過多邊貿易談判后達成的關稅減讓，采用約束稅率的形式來表現，并載于各成員方的關稅減讓表中。各成員方不能對進口產品征收高于約束稅率的關稅。減讓表中按產品逐項載明產品談判前的稅率及經過談判該國或地區同意約束的稅率。任一成員方不得隨意將關稅稅率提高到超過其減讓表所載明的約束稅率的水平。約束稅率是一國承諾開放本國市場的重要基礎，也是一國在GATT中可以獲取利益的重要條件。

2.2.3 關稅減讓原則的例外

關稅減讓原則也有一些例外規定，主要表現在以下幾個方面。

（1）在雙邊貿易談判中，由于談判雙方一般是有選擇地逐項進行產品的談判，所以只有納入談判范疇的部分產品的關稅受關稅減讓原則的約束，其他產品則不受其約束。這構成了關稅減讓原則的一項例外。

（2）歷史上，紡織品、服裝、鞋類及農產品等一些敏感產品或部門長期游離于多邊貿易體制之外，使得這些產品或部門成為關稅減讓原則的例外。盡管烏拉圭回合最終將其納入多邊貿易體制，但關稅減讓原則的適用仍存在著過渡期的問題。

（3）成員方在遇到某些特殊情況時，如因大量進口而造成國內產業受到嚴重損害時，該成員方可以使用《GATT1994》中的“免責條款”，撤回或修改它已做出的關稅減讓。

（4）發展中國家可以根據自身的實際情況，如國際收支嚴重失衡、國內產業受到進口產品的較大沖擊等，按照WTO的法律規定提出包括關稅減讓在內的非對等的更優惠的待遇。這也構成了關稅減讓原則的例外情況。